1.單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅?

　　國家稅務總局答：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

　　若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

　　2.企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅?

　　國家稅務總局答：根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

　　3.個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅嗎?

　　國家稅務總局答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

　　4.親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎?

　　國家稅務總局答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。

　　5.稅務機關核定個人股權轉讓收入的方法有哪些?

　　國家稅務總局答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定：主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

　　(一)凈資產(chǎn)核定法

　　股權轉讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

　　被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

　　6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉讓收入。

　　(二)類比法

　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

　　(三)其他合理方法

　　主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

　　6.單位為員工報銷隨機票購買的航空意外險，是否繳納個人所得稅?

　　國家稅務總局答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國家有關標準，憑出差人員取得的保險費發(fā)票報銷實際發(fā)生的航空意外保險支出，不屬于個人所得，不涉及繳納個人所得稅。

　　7.個人領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入如何繳納個人所得稅?

　　財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

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　　國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定：“四、個人按照《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監(jiān)督管理委員會證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規(guī)定，領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入‘工資、薪金所得’項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

　　8.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》?

　　國家稅務總局答：《國家稅務總局關于將個人所得稅稅收完稅證明(文書式)調(diào)整為納稅記錄有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)：“三、納稅人可以通過電子稅務局、手機app申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。

　　四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

　　(一)委托人及受托人有效身份證件原件;

　　(二)委托人書面授權資料。”

　　9.保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得稅?

　　國家稅務總局答：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　10.如何查詢個人所得稅申報繳稅記錄?

　　2019年11月1日起，個人所得稅申報記錄查詢功能在自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁版(以下簡稱“自然人辦稅服務平臺”)正式上線，自然人納稅人可自行在線查詢本人2019年及以后年度的個人所得稅申報繳稅記錄。