“稅收籌劃”，目前世界上還沒有一個統(tǒng)一的定義，英國上議院議員湯姆林做出了如下描述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果根據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)?shù)然顒拥囊环N企業(yè)籌劃行為。

　　一、籌劃方式的選擇

　　在業(yè)務(wù)開展之前，利用稅率差異技術(shù)籌劃，可起到明顯的籌劃效果。可通過選擇投資地區(qū)、企業(yè)組織形式、企業(yè)投資規(guī)模的不同，來最大限度選擇稅率最低化。

　　二、業(yè)務(wù)拆分模式

　　根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)，將勞務(wù)服務(wù)單獨(dú)建立新主體，成立企業(yè)B，通過新主體為建筑公司服務(wù)的方式，完成業(yè)務(wù)布局。

　　三、通過外地新建建筑勞務(wù)服務(wù)主體方式籌劃的特殊性

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號公告，建筑企業(yè)一般納稅人在外地提供建筑服務(wù)時，應(yīng)該憑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》(有效期180天)，向建筑項(xiàng)目所在地國稅部門進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，并按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

　　(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　稅務(wù)籌劃的原則：

　　(一)合法性原則。遵紀(jì)守法是稅務(wù)籌劃中必須要嚴(yán)格遵守的原則，任何企業(yè)和個人都不得在違反法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動。盡量少繳納稅款是每個企業(yè)都有的想法，但是一定要保證是在合法的前提下進(jìn)行的種種方式，只有在法律的框架下企業(yè)才能充分地享有各種權(quán)利。

　　(二)穩(wěn)健性原則。任何納稅人要想在財(cái)務(wù)安全的前提下取得最大的經(jīng)濟(jì)收益，都必須權(quán)衡節(jié)稅利益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，節(jié)稅的利益越大風(fēng)險(xiǎn)就越大，各種節(jié)稅的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)等，所以權(quán)衡好二者之間的關(guān)系對企業(yè)的創(chuàng)效有著非常重要的意義。

　　(三)財(cái)務(wù)利益最大化原則。稅務(wù)籌劃的目的就是要使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，也就是可支配財(cái)務(wù)利潤最大化，企業(yè)不能盲目地繳稅納稅，應(yīng)該認(rèn)真做好預(yù)期的節(jié)稅方案，同時還要考慮納稅人綜合經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

　　(四)節(jié)約性原則。稅務(wù)籌劃可以節(jié)約稅務(wù)支出，如可以選擇低稅負(fù)，可以延遲納稅時間等方法，方法越簡單越好，越容易操作越好。但是，與此同時一定會耗費(fèi)一定的財(cái)力、人力、物力，稅務(wù)籌劃應(yīng)盡量節(jié)約籌劃成本，從而提高企業(yè)的成本優(yōu)勢。