稅收籌劃的基本方法,稅收籌劃意義,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，稅收，自企業(yè)注冊(cè)起，就是每個(gè)經(jīng)營者不得不面對(duì)的一門課題，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。我們常常聽說某某公司因稅收籌劃，節(jié)約了多少成本，也經(jīng)常聽說某某公司因稅收籌劃不當(dāng)，被追繳罰款和滯納金多少錢。那么一起來了解下稅收籌劃的基本方法,稅收籌劃意義,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、什么是稅收籌劃

　　稅收籌劃與避稅、偷稅有什么不同?

　　稅收籌劃又稱“合理節(jié)稅”，是指納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，取得企業(yè)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益最大化。逃稅，本質(zhì)上與偷稅無任何區(qū)別，是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，不繳納或少繳納稅款的逃避納稅的行為。避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來達(dá)到自己的目的。

　稅收籌劃　

       二、稅收籌劃的基本方法

　　1)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)

　　應(yīng)以符合國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)為前提。以國家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎(chǔ)

　　我國稅收優(yōu)惠的主要形式

　　1.減(免)稅-----稅率、課稅對(duì)象的減征

　　2.出口退稅-------出口免稅并退稅

　　出口免稅不退稅

　　先征后退

　　2)通過分散稅基進(jìn)行稅收籌劃

　　分散稅基進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點(diǎn)

　　1. 累進(jìn)稅率

　　2. 費(fèi)用扣除

　　3. 起征點(diǎn)或免征額

　　4. 增值稅納稅人身份認(rèn)定

　　分散稅基的現(xiàn)實(shí)制度基礎(chǔ)

　　英國遺產(chǎn)稅案

　　3)利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃

　　1.稅率中的稅法彈性：

　　幅度稅率，如營業(yè)稅

　　差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅

　　利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的可行性

　　納稅人就更應(yīng)該預(yù)先安排自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之符合彈

　　性下限的要求;納稅人應(yīng)充分利用的外部資源。

　　4)利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行稅收籌劃

　　稅收與會(huì)計(jì)緊密相關(guān)，而由于所采用會(huì)計(jì)原則的不同，必然會(huì)形成不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，從而形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在存在多種可供選擇的會(huì)計(jì)政策時(shí)，擇定有利于稅后收益最大化的會(huì)計(jì)政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。

　　例如對(duì)于一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同;對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷的費(fèi)用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會(huì)不同。分?jǐn)偟奶幚頃?huì)影響企業(yè)損益和資產(chǎn)估價(jià)，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。類似無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法以及間接費(fèi)用的分?jǐn)偟榷伎梢圆捎眠@樣的方法。

　　再例如，在會(huì)計(jì)核算中，只有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能予以確認(rèn)、計(jì)量，納入會(huì)計(jì)核算管理，并作為計(jì)稅的依據(jù)。損益實(shí)現(xiàn)的期間和進(jìn)度對(duì)于企業(yè)稅負(fù)有著極為關(guān)鍵的影響。因此，實(shí)現(xiàn)損益的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)

　　有：資產(chǎn)發(fā)生貶值、損失及時(shí)確認(rèn);合理的費(fèi)用支出充分列支;稅前允許扣除的項(xiàng)目應(yīng)足額扣除;控制收益的確認(rèn)條件與實(shí)現(xiàn)過程;收益分配的時(shí)間及額度的掌握與控制。

　　5)利用臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

　　稅法中存在大量的關(guān)于臨界點(diǎn)的規(guī)定，當(dāng)突破這些臨界點(diǎn)時(shí)，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會(huì)發(fā)生改變，從而為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關(guān)鍵在于尋找臨界點(diǎn)，來控制稅負(fù)。

　　一般而言，臨界點(diǎn)的變化會(huì)引起稅負(fù)的巨大差別，即臨界點(diǎn)的邊際稅率出現(xiàn)遞增或遞減的變化態(tài)勢(shì)，籌劃的聚焦點(diǎn)在于臨界點(diǎn)。諸如個(gè)人所得稅的免征額、個(gè)人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行合理籌劃，可以降低稅負(fù)。

　　在我國現(xiàn)行稅制中，稅基存在臨界點(diǎn)，稅率分級(jí)有臨界點(diǎn)，優(yōu)惠政策分等級(jí)也有臨界點(diǎn)。所以，臨界處理的籌劃方法應(yīng)用非常廣泛。

　　6)稅負(fù)平衡點(diǎn)法的基本步驟：

　　1.設(shè)置衡量稅負(fù)平衡點(diǎn)的變量X;

　　2.設(shè)置兩套納稅方案;

　　3.令兩套納稅方案的稅負(fù)相等;

　　4.解出變量X;

　　5.依據(jù)實(shí)際值與X值的比較，判定兩種納稅方案的優(yōu)劣。

　　三、稅收籌劃的意義

　　1、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　有利于增加企業(yè)可支配收入;

　　有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處;

　　有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益;

　　有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

　　2、有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

　　有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí);

　　有利于增加財(cái)政收入;

　　有利于增加國家外匯收入;

　　有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

　　四、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。

　　企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。另外，由于無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷權(quán)力。因此，在稅收籌劃中，企業(yè)除了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制外，還應(yīng)密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上及時(shí)得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取最大的收益。

　　2、及時(shí)、全面地掌握稅收政策動(dòng)態(tài)。

　　稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，在保持基本穩(wěn)定的前提下，一些細(xì)則會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行適度調(diào)整，如個(gè)人所得稅中利息稅稅率的調(diào)整等。而且稅務(wù)管理細(xì)則量大、面廣，這就大大增加了納稅籌劃的難度。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。這些都要求籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，確保納稅籌劃方案的合法性、合理性、預(yù)見性和準(zhǔn)確性。

　　3、綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　好的籌劃方案應(yīng)該合理、合法，能夠達(dá)到預(yù)期效果。但是，實(shí)施籌劃方案往往會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，要注意方案對(duì)按體稅負(fù)的影響;實(shí)施過程還會(huì)增加納稅人的相關(guān)管理成本，這也是不容忽視的因素;還要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變遷等風(fēng)險(xiǎn)隱藏因素。

　　4、合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。

　　籌劃方案的好壞不僅要關(guān)注其最終的節(jié)稅效果，而且必須時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況并進(jìn)行全方位監(jiān)控，時(shí)刻進(jìn)行成本效益比較。如果方案的風(fēng)險(xiǎn)成本、實(shí)施成本超出了收益，則應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況適時(shí)對(duì)方案進(jìn)行優(yōu)化或放棄。

　　五、國家對(duì)于避稅逃稅的行為有明確的處罰規(guī)定，具體如下：

　　1. 逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下 有期徒刑或者拘役，并處罰金 。

　　2. 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　3. 單位犯罪 的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

　　4.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　5.稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國家機(jī)關(guān)工作人員與本罪犯罪人相勾結(jié)，構(gòu)成本罪共犯的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

　　6.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

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