企業(yè)節(jié)稅籌劃四種方法.企業(yè)的企業(yè)所得稅合理節(jié)稅指的是在國家法律法規(guī)允許的情況下，使用稅收優(yōu)惠的政策對企業(yè)的各種稅收方案進行調(diào)整和優(yōu)化的方式，最終目的是讓企業(yè)的稅收壓力最小，所獲得收益最大化，所以大大小小的企業(yè)都對合理節(jié)稅躍躍欲試。企業(yè)進行稅收籌劃的手段多種多樣，但從其開展經(jīng)營活動的類型和減輕稅收負擔(dān)所采用的手段看，普遍采用的方式主要有以下四種。

　　第一種方法：納稅人要從收入的方式和時間、計算方法進行選擇、控制，以達到節(jié)稅目的

　　銷售收入結(jié)算方式的選擇

　　企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認時間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認時間;賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間;而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現(xiàn)。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認的時間，可以合理歸屬所得年度，以達到減稅或延緩納稅的目的。

　　收入確認時點的選擇

　　每種銷售結(jié)算方式都有收入確認的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。因此，在進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)收入確認時點的籌劃。企業(yè)可推遲銷售收入的確認時間，直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，以便獲得延遲納稅的好處。

　　勞務(wù)收入計算方法的選擇

　　長期合同工程的收益計算可采用完工百分比法和完成合同法，考慮稅收因素的影響，采用完成合同法為佳。

　　第二種方法，納稅人要基于稅法對成本、費用的確認和計算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式

　　存貨計價方法的選擇，納稅人可采用適當(dāng)?shù)拇尕浻媰r方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。存貨計價方法不同，企業(yè)存貨營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，少繳企業(yè)所得稅。因此，存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有利工具，選擇最有利的存貨計價方法能達到節(jié)稅目的。依現(xiàn)行稅法，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法，不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。采取何種方法為佳，則應(yīng)具體情況具體分析。

　　由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就成為十分重要的問題。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)殘值、固定資產(chǎn)清理費用和固定資產(chǎn)折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。不同的折舊方法對納稅人會產(chǎn)生不同的稅收影響。

　　第三種方法，納稅人要通過成本、費用的分?jǐn)偱c列支達到一個最佳成本值，以實現(xiàn)最大限度地抵消利潤少繳稅

　　運用成本、費用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)運用成本計算程序和核算方法等合法手段進行的財務(wù)稅收節(jié)稅活動。

　　費用分?jǐn)偡?/p>

　　利用費用分?jǐn)偡▉碛绊懫髽I(yè)納稅水平，涉及兩方面的問題：一是如何實現(xiàn)費用支付最小化，二是如何實現(xiàn)費用攤?cè)氤杀咀畲蠡Ｆ髽I(yè)通常有多項費用開支項目，每個項目都有其規(guī)定的開支范圍，如勞務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)、管理費定額、損耗標(biāo)準(zhǔn)、各種補貼標(biāo)準(zhǔn)等。如何在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中選擇最小的費用支付額，即實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益與費用支付的最佳組合，是運用費用分?jǐn)偡ǖ幕A(chǔ)。

　　費用列支法

　　已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用，應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費及公益救濟性捐贈等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

　　第四種方法，納稅人可以通過盈虧彌補來節(jié)稅

　　盈虧彌補是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用，對具有風(fēng)險的投資有相當(dāng)大的激勵作用。但這種辦法的應(yīng)用，需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提，否則就不具有鼓勵的效果，而且就其應(yīng)用范圍而言，只能適用于企業(yè)所得稅。我國稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補;彌補不足的，可以在5年內(nèi)用所得稅稅前利潤延續(xù)彌補;仍不夠彌補的虧損，應(yīng)該用5年后的稅后利潤彌補。盈虧抵補籌劃主要有以下幾點：

　　(1)提前確認收入。企業(yè)在有前5年虧損可供抵補的年度，可以提前確認收入。

　　(2)延后列支費用。如呆賬、壞賬不計提壞賬準(zhǔn)備，采用直接核銷法處理，將可列為當(dāng)期費用的項目予以資本化，或?qū)⒛承┛煽刭M用，如廣告費等延后支付。

　　(3)收購、兼并虧損企業(yè)。稅法規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并、吸收合并或兼并方式合并，被吸收或兼并企業(yè)已不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的彌補期限的剩余期間內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年彌補。

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