對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理及其資金使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是法律賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)之一，但隨著放管服改革的不斷深化以及投資審計(jì)發(fā)展中暴露的自身能力不足、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大、監(jiān)督缺位與職責(zé)越位等問題日益突出。國(guó)家審計(jì)中的投資審計(jì)行為亟待規(guī)范。

　　一、投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)實(shí)必要性

　　各地對(duì)投資審計(jì)的職能定位、人員配置、方法手段、審計(jì)方式、法規(guī)制度的運(yùn)用存在較大差異，投資審計(jì)在規(guī)范化、法治化方面存在嚴(yán)重不足。必須從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化對(duì)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)：

　　一是要把投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與全面深化改革聯(lián)系起來(lái)。

　　當(dāng)前，改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，改革的目的是為了求得更好的發(fā)展，作為國(guó)家職能部門的審計(jì)機(jī)關(guān)也不能例外。放管服改革已在全國(guó)各地不斷深化，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起放管服改革的重要推手，進(jìn)一步促進(jìn)政府部門簡(jiǎn)政放權(quán)，增加市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的投資活力，從而調(diào)動(dòng)民間投資積極性促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。因此，投資審計(jì)必須擯棄舊的思維模式，加快轉(zhuǎn)型發(fā)展的步伐。

　　二是要把投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與全面依法治國(guó)聯(lián)系起來(lái)。

　　近年來(lái)，審計(jì)制度法規(guī)雖然在不斷健全完善，但仍然與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求存在較大的差距，尤其是投資審計(jì)法律法規(guī)、制度規(guī)章還不夠健全，導(dǎo)致了投資審計(jì)的權(quán)威性受到質(zhì)疑，投資審計(jì)轉(zhuǎn)型是全面依法治國(guó)背景下的必然選擇。

　　三是要把投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與新時(shí)代新常態(tài)聯(lián)系起來(lái)。

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過改革開放40年的高速增長(zhǎng)，目前已經(jīng)進(jìn)入調(diào)整期，也就是常說(shuō)的新常態(tài)，政府投資的比重、投資的方式、投資的方向等等都相應(yīng)發(fā)生了較大的變化。那么，作為承擔(dān)政府投資監(jiān)管職能的國(guó)家投資審計(jì)也必須做出相應(yīng)的調(diào)整轉(zhuǎn)型以適應(yīng)新時(shí)代的要求。

　　四是要把投資審計(jì)轉(zhuǎn)型與審計(jì)自身發(fā)展聯(lián)系起來(lái)。部分地方在追求投資項(xiàng)目全監(jiān)管、全覆蓋的同時(shí)，投資審計(jì)職能單一、手段落后、效率低下甚至越權(quán)越位問題依舊存在，地方投資審計(jì)忽視了依法獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的職能定位，淪落為一些市場(chǎng)主體的“管賬先生”，投資審計(jì)自身發(fā)展面臨著一系列執(zhí)法、質(zhì)量、法律、廉政等方面的風(fēng)險(xiǎn)，投資審計(jì)轉(zhuǎn)型是生存、發(fā)展的唯一出路。

　　二、投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展存在的問題

　　一是思想解放不到位，對(duì)投資轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性認(rèn)識(shí)不足。

　　由于轉(zhuǎn)型發(fā)展涉及到投資審計(jì)職能調(diào)整變化，單一的工程造價(jià)核減觸及到投資審計(jì)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源、收入分配等利益關(guān)系，使得部分投資審計(jì)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)型發(fā)展中存在消極觀望、被動(dòng)應(yīng)付的觀念。就個(gè)別地方政府而言，政府領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為過去的投資審計(jì)模式為政府節(jié)約了大量的真金白銀，轉(zhuǎn)型發(fā)展后關(guān)注資金使用情況少了，關(guān)注建設(shè)管理及程序情況多了，導(dǎo)致投資審計(jì)職能削弱，個(gè)別地方政府領(lǐng)導(dǎo)不愿意、不支持投資審計(jì)轉(zhuǎn)型。

　　二是制度設(shè)計(jì)不到位，對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的可操作性缺乏指導(dǎo)。

　　由于過去各地投資審計(jì)沒有統(tǒng)一的組織模式，各地開展投資審計(jì)的范圍、方式、管理辦法不盡統(tǒng)一，有的在跟蹤審計(jì)過程中取代建設(shè)單位、監(jiān)理單位的管理職能，有的介入工程建設(shè)咨詢，有的參與項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審等等。在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)下級(jí)投資審計(jì)機(jī)關(guān)的集中統(tǒng)一指導(dǎo)，尤其是在制度、方法層面缺乏規(guī)范性、約束性的統(tǒng)一管理，導(dǎo)致各地投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展仍處于自我探索階段，客觀上導(dǎo)致轉(zhuǎn)型發(fā)展不規(guī)范、不到位。

　　三是能力素質(zhì)不到位，與轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求不適應(yīng)。

　　從各地投資審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)看，能力素質(zhì)參差不齊。造價(jià)審計(jì)人員多，懂法規(guī)、熟悉大數(shù)據(jù)分析、綜合判斷、善于溝通寫作的復(fù)合型人才缺乏，能夠獨(dú)立承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)的人員不多，具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱的人少，有的縣(市)區(qū)只有1至2人從事投資審計(jì)工作，與該地區(qū)投資項(xiàng)目數(shù)量規(guī)模和資金規(guī)模存在較大的比例懸殊。有的地方將審計(jì)項(xiàng)目完全外包給中介機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在審計(jì)取證、底稿編制、問題定性等方面與國(guó)家審計(jì)的要求差距大，加上承接項(xiàng)目過多，影響投資審計(jì)進(jìn)度，法紀(jì)觀念淡薄，原則性不強(qiáng)，增加投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)代價(jià)小，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)難以掌控。

　　四是人力資源不足導(dǎo)致投資審計(jì)存在選擇性執(zhí)法，背離投資審計(jì)職能本質(zhì)。

　　由于各地投資項(xiàng)目普遍較多，投資審計(jì)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性、制度性安排，政府領(lǐng)導(dǎo)往往以批示件、會(huì)議紀(jì)要的形式臨時(shí)安排審計(jì)機(jī)關(guān)開展一些超越審計(jì)法定職責(zé)的工作，加上建設(shè)單位資料不全，報(bào)送不及時(shí)，影響計(jì)劃正常實(shí)施，審計(jì)計(jì)劃的缺失必然導(dǎo)致監(jiān)督盲區(qū)甚至是選擇性執(zhí)法。同時(shí)由于審計(jì)項(xiàng)目過多，必然是走馬觀花導(dǎo)致無(wú)法審深審?fù)浮?/p>

　　三、投資審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展

　　一是要堅(jiān)持解放思想，破除“不想轉(zhuǎn)”的保守思想障礙。

　　一方面各級(jí)投資審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要拋棄舊的思維模式，站在維護(hù)改革發(fā)展大局和切實(shí)貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議精神的高度，解放思想，主動(dòng)轉(zhuǎn)型;另一方面各級(jí)黨委政府領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視支持投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，為地方投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展輕裝上陣創(chuàng)造條件;此外，投資審計(jì)機(jī)關(guān)也要做好相應(yīng)的宣傳解釋工作，讓被審計(jì)單位和人民群眾了解投資審計(jì)的責(zé)任邊界和職能定位，爭(zhēng)取他們的理解支持。

　　二是要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，提供轉(zhuǎn)型發(fā)展的法律制度支撐。

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要從制度法規(guī)層面給予地方投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供規(guī)范化、可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)。要讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)知道投資審計(jì)應(yīng)當(dāng)做什么、怎么做，不能做什么、怎么辦。在此基礎(chǔ)上做好制度銜接，讓轉(zhuǎn)型發(fā)展轉(zhuǎn)得到位、轉(zhuǎn)得規(guī)范。

　　三是要抓好隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)轉(zhuǎn)型發(fā)展的人力資源基礎(chǔ)。

　　要利用改革、轉(zhuǎn)型的良好機(jī)遇加強(qiáng)投資審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，該充實(shí)的要積極爭(zhēng)取，該調(diào)整的要大膽放棄，切不可盲目鋪攤子、占位子，要通過轉(zhuǎn)型發(fā)展使投資審計(jì)隊(duì)伍更精干、更高效、更廉潔。

　　四是要立足職能定位，規(guī)范轉(zhuǎn)型發(fā)展的行為步伐。

　　轉(zhuǎn)型發(fā)展不是一蹴而就的短期行為，更不是敷衍塞責(zé)的應(yīng)付之舉。要將投資規(guī)模較大、地方黨委政府和人民群眾關(guān)注度較高的投資項(xiàng)目以及涉及到精準(zhǔn)扶貧、民生投資項(xiàng)目納入審計(jì)計(jì)劃并嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，通過數(shù)量控制實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制。拋棄與監(jiān)督職能不符的事務(wù)，保持依法獨(dú)立性，避免既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，保持公平公正性。要著力制定、修改相應(yīng)的投資審計(jì)操作管理辦法，做到有法可依、有規(guī)可循，建立健全業(yè)務(wù)操作、質(zhì)量控制、廉政教育、巡視回訪、紀(jì)律公示等制度措施，加強(qiáng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。要強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)工作一盤棋指導(dǎo)，避免各行其是，推動(dòng)基層投資審計(jì)轉(zhuǎn)型同步進(jìn)行、整體提升。要著力發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新問題新亮點(diǎn)，歸納、總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和模范典型。要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，督促問題整改落實(shí)，著力發(fā)現(xiàn)和揭示重大違紀(jì)違規(guī)案件線索，增強(qiáng)投資審計(jì)威懾力。同時(shí)要注重審慎評(píng)判，最大限度維護(hù)改革成果，調(diào)動(dòng)改革創(chuàng)新積極性。