從數(shù)據(jù)化審計(jì)走向智慧審計(jì)

　　數(shù)據(jù)化審計(jì)是跨學(xué)科應(yīng)用

　　數(shù)據(jù)化審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，也就離不開(kāi)多學(xué)科的知識(shí)支持。它不是個(gè)單一的學(xué)科，而是博大精深，涉及很多門(mén)學(xué)科的知識(shí)。

　　從“百度學(xué)術(shù)”的數(shù)據(jù)看，“數(shù)據(jù)化審計(jì)”的跨學(xué)科研究發(fā)展迅猛，已深入到工商管理、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息與通信工程、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)等多個(gè)學(xué)科，并衍生出多個(gè)交叉學(xué)科主題?；诎俣葘W(xué)術(shù)的數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)化審計(jì)交叉學(xué)科關(guān)系圖如下：

　　從圖中我們可以看到，以數(shù)據(jù)化審計(jì)研究為核心，涉及多個(gè)學(xué)科，學(xué)科跨度很大。圖中點(diǎn)的大小代表了相關(guān)聯(lián)學(xué)科的重要程度。

　　實(shí)施數(shù)據(jù)化審計(jì)的兩種模式

　　從不同企業(yè)、組織或機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐看，實(shí)施數(shù)據(jù)化審計(jì)有兩種模式：一種是檢查和分析分離模式;一種是檢查和分析融合模式。

　　大多數(shù)組織采取的都是檢查和分析分離模式，這種模式下有兩支隊(duì)伍：一支專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍和一支業(yè)務(wù)檢查隊(duì)伍。

　　專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍由專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員組成的數(shù)據(jù)處理和分析隊(duì)伍，通過(guò)探索性分析和任務(wù)式分析，提取問(wèn)題線索或疑點(diǎn)，發(fā)送給業(yè)務(wù)檢查隊(duì)伍核查落實(shí)。

　　業(yè)務(wù)檢查隊(duì)伍由業(yè)務(wù)檢查人員組成，根據(jù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍提供的疑點(diǎn)或線索重點(diǎn)核查，同時(shí)向?qū)I(yè)技術(shù)隊(duì)伍提出分析思路或需求。

　　檢查和分析分離模式的優(yōu)點(diǎn)是“專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事”。缺點(diǎn)是由于兩支隊(duì)伍在時(shí)間、空間和知識(shí)上存在共通區(qū)域的錯(cuò)位，信息交流鏈條比較長(zhǎng)，信息衰減比較厲害，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“雞同鴨講”的局面，比較容易陷入“有嚇人的問(wèn)題線索，無(wú)實(shí)錘落地的問(wèn)題”的怪圈中，亂了領(lǐng)導(dǎo)和自己的方寸。

　　還有一些組織采取的是檢查和分析融合模式，這種模式下專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)人員混合組隊(duì)，沒(méi)有單獨(dú)的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，通過(guò)“伙伴式”學(xué)習(xí)等方式，要求每名審計(jì)人員均須具備運(yùn)用技術(shù)工具開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)檢查的能力。

　　這種模式強(qiáng)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析的融合，淡化現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的界限，業(yè)務(wù)和技術(shù)是合體的，不是兩張皮，要求每名審計(jì)人員都必須具備應(yīng)用IT工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析檢查的能力，配套實(shí)行系統(tǒng)推廣和能力培訓(xùn)，有效地提升了審計(jì)的廣度、深度和精準(zhǔn)度。

　　檢查和分析融合模式缺點(diǎn)是對(duì)審計(jì)人員的能力要求比較高，團(tuán)隊(duì)在高效運(yùn)行之前的整體學(xué)習(xí)曲線比較陡峭。優(yōu)點(diǎn)是團(tuán)隊(duì)里每個(gè)審計(jì)人員都能獨(dú)當(dāng)一面，成為某一條線審計(jì)檢查的戰(zhàn)斗單元，好的思路和方法，多次驗(yàn)證成熟后，轉(zhuǎn)化為審計(jì)支持系統(tǒng)的固化模型和功能。

　　從數(shù)據(jù)化審計(jì)走向智慧審計(jì)

　　以商業(yè)銀行為例，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、寬帶傳輸、移動(dòng)互聯(lián)等新技術(shù)的應(yīng)用，推動(dòng)了互聯(lián)網(wǎng)與金融相互融合、相互滲透。

　　商業(yè)銀行也明確將“智慧銀行”作為未來(lái)銀行轉(zhuǎn)型的重要方向，銀行的業(yè)務(wù)受理、客戶(hù)服務(wù)、授信審批、營(yíng)運(yùn)管理、風(fēng)險(xiǎn)決策等在技術(shù)驅(qū)動(dòng)下，不斷探索新的管理技術(shù)和管理模式。

　　“智慧銀行”的興起，對(duì)銀行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，以“人”為核心的數(shù)據(jù)化審計(jì)，將會(huì)從面對(duì)多數(shù)的已知到面對(duì)更多的未知，審計(jì)人員會(huì)在趕場(chǎng)過(guò)程中，疲于奔命。因此，“智慧銀行”時(shí)代也需要“智慧審計(jì)”。

　　智慧審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)、數(shù)據(jù)化審計(jì)的高級(jí)階段，是商業(yè)銀行在智能化趨勢(shì)、智慧銀行轉(zhuǎn)型的背景下，重新審視銀行業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的需求和形態(tài)變遷，利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等新興技術(shù)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)方式與價(jià)值輸出模式的再造和升級(jí)。

　　在智慧審計(jì)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的事務(wù)性工作、重復(fù)性工作將由“人”轉(zhuǎn)向“人工智能”，讓各類(lèi)芯片(也許已經(jīng)沒(méi)有計(jì)算機(jī)實(shí)體存在)自動(dòng)按“人”的意志“智慧”地完成內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析、問(wèn)題核實(shí)、報(bào)告推送等工作。

　　通過(guò)人工智能技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)圖譜，搭建決策引擎、風(fēng)險(xiǎn)模型工廠，構(gòu)建實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)、嚴(yán)密的端到端智能審計(jì)體系，從“人審”為主向“機(jī)審”為主轉(zhuǎn)變，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，從定期的離線式報(bào)告到準(zhǔn)實(shí)時(shí)的流式預(yù)警。

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