免征增值稅政策

　　一、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。

　　二、殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。

　　三、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，免征增值稅。

　　四、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

　　增值稅即征即退政策

　　一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　注意，納稅人享受上款政策須同時滿足以下條件：

　　1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

　　2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。

　　3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

　　4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

　　5.納稅信用等級為C級或D級的，不得享受此項政策。

　　二、對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　注意，納稅人享受上款政策須同時滿足以下條件：

　　1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內。

　　2.納稅信用等級為C級或D級的，不得享受此項政策。

　　企業(yè)所得稅稅前扣除政策

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　注意，企業(yè)享受上款政策，須同時滿足以下條件：

　　1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　2. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　3. 定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　4. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策

　　一、擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　本通知自2017年4月1日起執(zhí)行。

　　二、自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金;超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

　　個人所得稅政策

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定：“ 第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;”

　　根據(jù)《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函〔1999〕329號)規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”

　　城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。