增值稅如何納稅籌劃?越來越多的人關(guān)心增值稅納稅籌劃的問題,覺得企業(yè)每個(gè)月繳納的增值稅太多了,如果能夠合理避稅的話將能夠大大的減少企業(yè)的支出,企業(yè)的利潤也能夠因此而提高.那么,增值稅如何納稅籌劃?

　　增值稅如何納稅籌劃

　　一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

　　1.企業(yè)身份選擇

　　人們通常認(rèn)為,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人,但如果你是高科技企業(yè),增加值比較高,選擇小規(guī)模納稅人更合算.

　　2.企業(yè)投資方向及地點(diǎn)

　　我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策.如現(xiàn)行稅法規(guī)定:對糧食,食用植物油等適用13%的低稅率;直接從事植物種植收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實(shí)行即征即退政策;部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收.

　　投資者選擇地點(diǎn)時(shí),也應(yīng)該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策.例如保稅區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的,可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單,以及其他規(guī)定的憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退.

　　二、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃

　　1.選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r(shí)間

　　在供大于求的情況下,容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,即壓低產(chǎn)品的價(jià)格來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù).另外,在確定購貨時(shí)間時(shí)還應(yīng)注意物價(jià)上漲指數(shù),如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象,而且無法在短時(shí)間內(nèi)得以恢復(fù),那么盡早購進(jìn)才是上策.

　　2.合理選擇購貨對象

　　對于小規(guī)模納稅人,不實(shí)行抵扣制,購貨對象的選擇比較容易.因?yàn)閺囊话慵{稅人處購進(jìn)貨物,進(jìn)貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人.因此,從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物比較劃算.

　　對一般納稅人,在價(jià)格相同的前提下,應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進(jìn)貨物,但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低,就需計(jì)算后選擇.

　　三、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃

　　1.選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式

　　采用折扣銷售方式,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn),以銷售額扣除折扣額后的余額為計(jì)稅金額,如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn),均不得將折扣額從銷售額中扣除.采用現(xiàn)金折扣方式,折扣額不得從銷售額中扣除;采用以舊換新和還本銷售方式,都應(yīng)以全額為計(jì)稅金額.企業(yè)對銷售有自主選擇權(quán),這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能.

　　2.選擇開票時(shí)間

　　銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來結(jié)合起來,產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會.

　　3.巧妙處理兼營和混合銷售

　　兼營是指納稅人除主營業(yè)務(wù)外,還從事其他各項(xiàng)業(yè)務(wù).一種是同一稅種但稅率不同,如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,既包括適用17%稅率的貨物,同時(shí)又兼營13%低稅率的貨物.可分別記賬,并按其所適用的不同稅率各自計(jì)算應(yīng)納稅額.

　　對混合銷售的稅務(wù)處理:從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物(年貨物銷售額超過50%,非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%的),征收增值稅;但其他單位和個(gè)人發(fā)生的混合銷售行為,視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅.這種差異給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了一定條件,納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例,來達(dá)到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的.

　　同時(shí),延期開票、扎賬、預(yù)付開票等非稅務(wù)手段,也可以從時(shí)間上延緩納稅時(shí)間,也是企業(yè)融資的一種方式.

　　我國企業(yè)增值稅稅收籌劃管理中的問題分析

　　(一)增值稅稅收籌劃管理的實(shí)效性不足

　　在我國企業(yè)的增值稅稅收籌劃管理過程中,稅收籌劃政策還缺乏一定的可操作性,這主要是由于增值稅法變化與地方政策、稅收政策有極其密切的關(guān)聯(lián),也不可避免地存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),因而顯現(xiàn)出企業(yè)增值稅稅收籌劃管理的實(shí)效性不足的問題.

　　(二)缺乏完善健全的稅收制度

　　我國企業(yè)增值稅納稅籌劃管理盡管是在法律許可的范疇和條件之下,然而,稅收籌劃方案的納稅人在稅收法律和稅收政策方面缺乏明確性,會受到諸多因素的限制和約束,使其合法性問題成為稅收籌劃的核心問題,在缺乏對稅收法律和稅收政策"度"的把握前提下,就會使企業(yè)納稅人承擔(dān)這方面的法律責(zé)任,使其稅收籌劃行為成為偷稅漏稅而要遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失.

　　(三)缺乏合理的增值稅籌劃管理方法

　　在企業(yè)增值稅籌劃管理過程中,還要注重對增值稅籌劃管理方法的合理選擇,它是決定企業(yè)成功的關(guān)鍵性因素,要使企業(yè)稅收籌劃方法與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、實(shí)現(xiàn)稅前利潤增長的發(fā)展目標(biāo)相一致,就需要選擇合理的籌劃方法.然而,有一些簡單或獨(dú)立的稅收籌劃方法,卻與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不相契合,這就成為了企業(yè)發(fā)展的阻滯.