企業(yè)所得稅捐贈(zèng)支出稅前扣除

　　一、政策背景

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條

　　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條

　　對(duì)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽參與者實(shí)行以下稅收政策：對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))第三條第一款

　　自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

　　在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。——《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))第一條

　　二、政策分析

　　今天我們來聊聊關(guān)于企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的稅前扣除問題，眾所周知，捐贈(zèng)支出是可以稅前扣除的，那么關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn)，您知道多少?下面我們就通過一張表格來歸納一下：

　　三、政策要點(diǎn)

　　1.用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)才可以稅前扣除。

　　2.必須通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)才能稅前扣除。

　　3.若是通過公益性社會(huì)組織的捐贈(zèng)，這里的公益性社會(huì)組織必須依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，即公益性社會(huì)組織位于財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單里，且發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出屬于名單所屬年度。

　　4.必須取得省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

　　四、案例介紹

　　案例一：某公司2019年4月份通過縣政府對(duì)外捐贈(zèng)10萬元，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈(zèng)收據(jù)。

　　分析：在企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　案例二：某公司2019年4月份通過縣政府對(duì)外捐贈(zèng)10萬元，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)，并取得了合規(guī)的捐贈(zèng)收據(jù)。

　　分析：允許在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)全額稅前扣除，不受年度利潤(rùn)總額12%限制。