案例背景

　　公司一開(kāi)始是自建車(chē)隊(duì)，但存在兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是司機(jī)偷油倒賣(mài)，另一個(gè)是嫌公司福利待遇低，留不住人，直接影響了貨物的交期。索性就外包，無(wú)非是價(jià)格貴點(diǎn)，但至少堵住了內(nèi)部的舞弊，還省心。選擇了一家運(yùn)輸公司，已經(jīng)合作6年，自有車(chē)輛6輛。如果運(yùn)輸車(chē)輛不足，可以安排外叫車(chē)，但不得高于內(nèi)部運(yùn)輸價(jià)。倉(cāng)庫(kù)有一名物流經(jīng)理負(fù)責(zé)物流調(diào)度以及費(fèi)用結(jié)算。

　　審計(jì)過(guò)程

　　對(duì)物流這一塊，審計(jì)部每年都在進(jìn)行審計(jì)，但把審計(jì)重點(diǎn)都放在了物流運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算，有發(fā)現(xiàn)過(guò)物流運(yùn)輸單據(jù)重復(fù)結(jié)算的情況(案例在之前的章節(jié)已經(jīng)介紹過(guò))。

　　在內(nèi)審知識(shí)分享群討論物流運(yùn)輸審計(jì)時(shí)，群友提供了一些他們的審計(jì)發(fā)現(xiàn)：物流主管心黑，每次派車(chē)都給100元或者兩包中華煙，不然就把派車(chē)的指標(biāo)給別人;自己在外面合伙成立了物流公司，價(jià)格賊高;結(jié)算的時(shí)候多結(jié)算費(fèi)用。

　　有了群友的提示后，審計(jì)組打算從合同簽訂、物流運(yùn)價(jià)、外叫車(chē)、費(fèi)用結(jié)算價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方案如下：

　　1、檢查物流運(yùn)輸合同及價(jià)格變更是否得到有效審批;

　　2、調(diào)查新線路或者已有線路的價(jià)格與市場(chǎng)的差距;

　　3、物流運(yùn)輸結(jié)算是否存在重復(fù)計(jì)算或者多計(jì)算，重點(diǎn)關(guān)注外叫車(chē)。

　　從財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取的物流運(yùn)輸金額，差不多一年在2000萬(wàn)左右。按制度要求，超過(guò)100萬(wàn)就需要招投標(biāo)，這都2000萬(wàn)了，一直都沒(méi)有招投標(biāo)。

　　物流經(jīng)理的解釋是：手頭上還有物流款未結(jié)，現(xiàn)在資金緊張，如果物流商要結(jié)算，資金更緊張;合作了好幾年了，吃住都在公司附近，配合都不錯(cuò)，重新再找也不方便;運(yùn)輸價(jià)是良心價(jià)，比市場(chǎng)價(jià)便宜多了。

　　與物流商訪談時(shí)，物流商表示一直在做虧本買(mǎi)賣(mài)，不賺錢(qián)，賺的是辛苦錢(qián)，給公司服務(wù)了。

　　通過(guò)訪談，審計(jì)組初步懷疑肯定是有某些可以賺錢(qián)的地方，做6年虧本買(mǎi)賣(mài)，是個(gè)正常人，早就不做了，越是賣(mài)慘的，說(shuō)明心里有鬼，但又不知道是什么套路。

　　翻閱物流運(yùn)輸合同，發(fā)現(xiàn)只有2013年的合同，后續(xù)沒(méi)有簽訂過(guò)新的合同，而運(yùn)價(jià)倒是每年都在漲。

　　詢(xún)問(wèn)物流經(jīng)理為何漲價(jià)，他的意思是現(xiàn)在人工成本高，油價(jià)也漲了，每年漲一點(diǎn)，意思意思。

　　剛好，有一朋友在物流公司做結(jié)算，就獲取了他們公司的物流運(yùn)輸成本測(cè)算表，發(fā)現(xiàn)物流運(yùn)輸成本分固定運(yùn)輸成本、油耗、過(guò)路過(guò)橋以及線路要素。

　　每公里的固定成本與當(dāng)月天數(shù)、月行駛里程數(shù)、車(chē)輛成本(頭、掛)和使用時(shí)間、保養(yǎng)費(fèi)用與保養(yǎng)里程數(shù)、隨車(chē)司機(jī)數(shù)和月工資、輪胎更換數(shù)量(驅(qū)動(dòng)輪、費(fèi)驅(qū)動(dòng)輪)、GPS費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　測(cè)算運(yùn)輸成本=百公里耗油*油價(jià)*里程數(shù)/100+每公里固定成本*里程數(shù)+過(guò)路過(guò)橋費(fèi)+每公里線路要素*里程數(shù)

　　這種個(gè)體戶(hù)的運(yùn)輸商好像并不適用，運(yùn)價(jià)與成本不存在一定的關(guān)系，但與油價(jià)是有關(guān)系。

　　審計(jì)人員從物價(jià)局的價(jià)格信息查詢(xún)到的柴油價(jià)格實(shí)際是一直跌的，由于加了物流公司老板的手機(jī)，在翻閱其qq朋友圈以及搜索物流公司老板的手機(jī)號(hào)碼時(shí)，審計(jì)人員在58同城找到了招聘司機(jī)的帖子，好像工資并沒(méi)有漲過(guò)，也就是說(shuō)每年漲價(jià)的理由并不存在。為什么物流經(jīng)理要撒謊，審計(jì)人員暫時(shí)想不到其動(dòng)機(jī)所在。

　　線路有上百條，而且光是看運(yùn)輸點(diǎn)和運(yùn)價(jià)，也看不出什么問(wèn)題，沒(méi)有概念。審計(jì)人員將線路劃分為本地、本省、外地三大類(lèi)，再通過(guò)百度地圖搜索出起始點(diǎn)的距離，通過(guò)運(yùn)價(jià)/里程數(shù)這個(gè)數(shù)據(jù)，就發(fā)現(xiàn)了部分線存在異常，舉例如下。

　　起點(diǎn) 終點(diǎn) 距離(千米) 運(yùn)價(jià)(元/噸) 運(yùn)價(jià)/里程數(shù)

　　杭州 寧波 160 90 0.56

　　紹興 寧波 120 90 0.75

　　杭州 紹興 60 70 1.16

　　紹興 柯橋 45 70 1.55

　　審計(jì)人員在物通網(wǎng)(http://www.chinawutong.com/)找了幾家物流商進(jìn)行詢(xún)價(jià)，發(fā)現(xiàn)紹興到寧波只要55元/噸，而紹興到柯橋只要30元/噸，運(yùn)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)偏離太多。

　　物流經(jīng)理對(duì)此的解釋是，車(chē)都是從杭州出發(fā)的，路程都一樣。叫當(dāng)?shù)氐耐獍?chē)不是更便宜么?

　　本地區(qū)的短途運(yùn)輸有也離譜的地方，江蘇地區(qū)20公里內(nèi)，是30元/噸，而武漢居然要60元/噸，是江蘇的兩倍。

　　物流經(jīng)理對(duì)此的解釋是，可能武漢當(dāng)?shù)匚锪鞑话l(fā)達(dá)，所以?xún)r(jià)格貴。

　　接下來(lái)，審計(jì)人員對(duì)1年的全部費(fèi)用結(jié)算單進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)雖然是很簡(jiǎn)單的物資重量*單價(jià)，然而結(jié)算還是存在問(wèn)題：

　　1、倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有地磅，系統(tǒng)上物資的重量是按照理算計(jì)算的，理算是大于磅計(jì)的。

　　2、部分物資是存在系列的，為了結(jié)算方便，開(kāi)單員統(tǒng)一按照該系列中最重的物資里算重量入倉(cāng)庫(kù)賬，再和物流公司結(jié)算時(shí)，也是按照最重的。

　　3、運(yùn)輸車(chē)只運(yùn)輸市區(qū)內(nèi)，只要跨市區(qū)就是外叫車(chē)輛，外叫車(chē)基本占了一半以上。而外叫車(chē)大于內(nèi)部結(jié)算價(jià)部分，本來(lái)是由運(yùn)輸商承擔(dān)的，通過(guò)特批變成了公司承擔(dān)。

　　4、包車(chē)運(yùn)輸結(jié)算不合理，按照發(fā)貨單，長(zhǎng)度只有8米