近年來(lái)，政府工程跟蹤審計(jì)在全國(guó)很多審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行著，取得了一定的成果和效益，現(xiàn)結(jié)合我從事審計(jì)的工作情況，談?wù)剬?duì)政府工程跟蹤審計(jì)的思路和方法的理解。

　　一、政府工程跟蹤審計(jì)信息表的填制

　　在審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后，首先需要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)系統(tǒng)、全面的掌握，為此，我們專門制作了一套跟蹤審計(jì)表格，內(nèi)容主要包括：

　　1、項(xiàng)目基本情況。包含建設(shè)單位名稱、項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、法人代表、聯(lián)系電話、開(kāi)竣工時(shí)間、概算投資、實(shí)際投資來(lái)源等主要基本信息。

　　2、工程項(xiàng)目承、發(fā)包情況。主要依據(jù)項(xiàng)目所含單位工程分項(xiàng)填寫設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及三者的合同價(jià)。

　　3、承包單位資質(zhì)及取費(fèi)情況。按照勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、房屋拆遷、拆遷評(píng)估、工程施工五個(gè)方面對(duì)承包單位名稱、資質(zhì)情況、取費(fèi)費(fèi)率及依據(jù)情況進(jìn)行審定。

　　4、甲方自行采購(gòu)設(shè)備、材料情況。熟悉材料、設(shè)備的名稱、采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)單位、使用部位、領(lǐng)用單位及數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量等信息。

　　5、建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況。重點(diǎn)審閱記錄項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、建設(shè)用地許可、建設(shè)規(guī)劃許可、建設(shè)施工許可、拆遷許可、消防審核、施工圖審核的審批機(jī)關(guān)及文號(hào)。

　　6、招投標(biāo)情況。主要填寫工程或材料名稱、供貨單位名稱、合同文號(hào)、合同金額、暫估價(jià)、招投標(biāo)方式等方面。

　　7、項(xiàng)目管理制度建立執(zhí)行情況。查看項(xiàng)目法人資本金制度、建設(shè)資金專戶存儲(chǔ)、錢賬物分開(kāi)管理、固定資產(chǎn)保管制度、債權(quán)債務(wù)定期清理制度、各類工程審批制度、工程發(fā)包與招投標(biāo)制度、分項(xiàng)工程完工驗(yàn)收制度、簽證審批復(fù)核制度、工程監(jiān)理制度、檔案管理制度等內(nèi)容，并對(duì)健全完善和有效執(zhí)行情況做出檔次評(píng)價(jià)。

　　二、政府工程跟蹤階段的審計(jì)方法

　　對(duì)項(xiàng)目整體情況掌握之后，下一步主要是按照審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行分類審計(jì)，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)出具跟蹤審計(jì)單。其內(nèi)容主要有：

　　1、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。項(xiàng)目成立領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的時(shí)間、文號(hào)、人員組成、聯(lián)系方式等。

　　2、實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目清點(diǎn)。首先對(duì)總平面布置圖進(jìn)行審閱，然后到實(shí)地清點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的總占地面積及各單項(xiàng)工程建筑面積、結(jié)構(gòu)形式、層數(shù)等。

　　3、可行性研究報(bào)告的編制與審批。審查可行性研究報(bào)告是否是在勘察、試驗(yàn)、調(diào)查研究及詳細(xì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的基礎(chǔ)上編制的，是否對(duì)工程項(xiàng)目在技術(shù)上是否可行和經(jīng)濟(jì)上是否合理進(jìn)行科學(xué)的分析和論證。

　　4、初步設(shè)計(jì)、概算審批。審查初步設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)概算是否經(jīng)專家審查。如果由于設(shè)計(jì)變更等原因建設(shè)費(fèi)用超過(guò)概算，必須重新審查批準(zhǔn)。如某辦公樓建設(shè)過(guò)程中建設(shè)單位在僅有初步設(shè)計(jì)圖紙的情況下就進(jìn)行了施工階段的招標(biāo)工作，最終項(xiàng)目超概算1,900多萬(wàn)元。

　　5、各類主要審批手續(xù)。主要查閱《固定資產(chǎn)投資計(jì)劃》、《環(huán)境評(píng)估報(bào)告》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)審查合格證》、《建筑工程施工許可證》、《單位工程質(zhì)量綜合驗(yàn)收文件》、《質(zhì)量合格文件》等是否齊全。例如某學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目在“四證”(用地許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證)不全的情況下即開(kāi)工建設(shè)，可移送相關(guān)主管部門進(jìn)行處理處罰。

　　6、招標(biāo)代理。審查是否存在委托無(wú)資格或者資質(zhì)等級(jí)不符合招標(biāo)項(xiàng)目要求的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)的;招標(biāo)代理費(fèi)的發(fā)票及支出去向是否合規(guī);投標(biāo)保證金的存取情況，特別要注意審查投標(biāo)保證金的存取單位是否與招投標(biāo)時(shí)的單位是否一致。

　　7、招標(biāo)的合規(guī)合法性。審閱勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及甲方重要設(shè)備、材料招標(biāo)公告、招標(biāo)文件，看是否存在應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而不招標(biāo)的情況;是否進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo);是否存在應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告而不發(fā)布的;招標(biāo)投標(biāo)期限是否符合規(guī)定。如某住宅項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工均未進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，涉及合同金額4900多萬(wàn)元，可移送相關(guān)單位進(jìn)行處理。

　　8、招標(biāo)投標(biāo)及合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。審查施工合同及其他協(xié)議，看是否存在背離招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件及合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的問(wèn)題。如某單位辦公大樓中央空調(diào)安裝工程投標(biāo)文件中承諾工程量發(fā)生變化僅調(diào)整單價(jià)，而合同中則約定為工程量變化時(shí)僅增加分部分項(xiàng)工程量清單價(jià)款，前后不一致，造成投資增加，容易給后期結(jié)算審計(jì)帶來(lái)雙方的推諉扯皮。

　　9、工程量清單計(jì)價(jià)。審查是否采用工程量清單計(jì)價(jià);是否編制了招標(biāo)控制價(jià);招標(biāo)控制價(jià)是否超過(guò)批準(zhǔn)的概算;招標(biāo)標(biāo)控制價(jià)是否由具有編制能力的招標(biāo)人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢?nèi)司幹?招標(biāo)控制價(jià)是否在招標(biāo)時(shí)公布，不應(yīng)上調(diào)或下浮，招標(biāo)人應(yīng)將招標(biāo)控制價(jià)及有關(guān)資料報(bào)送工程所在地工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)備查。

　　10、設(shè)計(jì)變更。審查設(shè)計(jì)變更是否符合履行基本建設(shè)程序，承包人向發(fā)包人提出并經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整價(jià)款的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)。如某學(xué)校項(xiàng)目室外工程設(shè)計(jì)不規(guī)范，建設(shè)單位和施工單位修改設(shè)計(jì)圖紙，未經(jīng)設(shè)計(jì)單位審核。

　　11、施工簽證。抽查部分施工簽證的工程現(xiàn)場(chǎng)真實(shí)情況，看是否符合國(guó)家承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià)、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工等有關(guān)文件要求。如某環(huán)境整治工程簽證不規(guī)范，多項(xiàng)工程內(nèi)容同時(shí)進(jìn)行簽證，未做到一事一簽。

　　12、監(jiān)理的規(guī)范性。審查監(jiān)理人員是否存在無(wú)監(jiān)理上崗證的問(wèn)題;現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員不到位的問(wèn)題;監(jiān)理日志、月報(bào)等記錄資料不全的問(wèn)題，未及時(shí)履行審核簽字職責(zé)的問(wèn)題，監(jiān)理審核意見(jiàn)不真實(shí)、亂簽證的問(wèn)題。如某道路改造工程中實(shí)際總監(jiān)理工程師和專業(yè)監(jiān)理工程師與投標(biāo)時(shí)不一致，可移送建設(shè)主管部門進(jìn)行處理處罰。

　　13、結(jié)算資料管理。審查結(jié)算資料的管理情況，包括結(jié)算書、竣工圖、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、材料認(rèn)價(jià)單、施工組織設(shè)計(jì)、建設(shè)工程招標(biāo)、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、與施工企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議。

　　14、竣工驗(yàn)收。審閱《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》、《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表》、看是否存在未嚴(yán)格按要求進(jìn)行竣工驗(yàn)收或者竣工驗(yàn)收不及時(shí)現(xiàn)象。如某幼兒園項(xiàng)目竣工后未組織驗(yàn)收交付使用，可移送相關(guān)主管部門處理。

　　15、資金總體情況及到位。審查是否存在建設(shè)資金被上級(jí)資金管理部門滯留、挪用情況。

　　16、設(shè)備物資管理。對(duì)甲供材料，是否辦理材料出入庫(kù)手續(xù)，是否進(jìn)行了數(shù)量、金額的明細(xì)核算，是否只有總賬金額，沒(méi)有準(zhǔn)確的材料的單價(jià)和數(shù)量;根據(jù)庫(kù)存材料帳進(jìn)行庫(kù)存清點(diǎn);根據(jù)預(yù)付備料款與施工隊(duì)進(jìn)行對(duì)帳，對(duì)材料的用途進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看。

　　17、工程款支付。工程款發(fā)票、收據(jù)是否合規(guī);工程款支出是否符合《工程施工合同》約定。如某高速公路綠化改造工程中審計(jì)階段支付監(jiān)理費(fèi)超過(guò)合同約定比例，應(yīng)當(dāng)予以追回，避免超付監(jiān)理費(fèi)問(wèn)題。

　　18、現(xiàn)場(chǎng)影像。審閱圖紙，查看現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)等將隱蔽部分進(jìn)行照相。

　　19、竣工財(cái)務(wù)決算。審閱基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，審查各種渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因;審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無(wú)混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況;審查庫(kù)存物資存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移等問(wèn)題;債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金及債權(quán)債務(wù)處理不及時(shí)等情況;交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī);報(bào)廢工程的原因及鑒定;審核掃尾工程的未完工程量，留足投資，預(yù)防將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。