食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹

　　一、制度建設(shè)

　　制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。

　　如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如采購(gòu)付款、銷售收款、倉(cāng)庫(kù)管理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營(yíng)層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。

　　一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。

　　每當(dāng)新的制度或者規(guī)范出來(lái)或者對(duì)原版本進(jìn)行修訂后，需要對(duì)原有的版本的進(jìn)行回收控制或銷毀，防止經(jīng)營(yíng)作業(yè)的不規(guī)范或無(wú)依據(jù)。根據(jù)實(shí)際需要，部門定期進(jìn)行制度方面的培訓(xùn)，尤其是針對(duì)部門新進(jìn)新人或者制度進(jìn)行變更的時(shí)候。

　　制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)(就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確)，作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)。

　　備注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語(yǔ)的解釋僅在一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候，將不再進(jìn)行解釋。

　　審計(jì)目的(實(shí)施審計(jì)需要達(dá)到的目的)：制度完整性以及合理性進(jìn)行審計(jì)，降低操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)資料(審計(jì)中應(yīng)獲取以及檢查的內(nèi)容)：食堂所有制度、制度培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)簽到表、課程評(píng)價(jià)表。

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(用于評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè))：行業(yè)標(biāo)桿做法、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。

　　審計(jì)方式(用哪種方法進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似，主要有訪談、審閱、分析性復(fù)核、函證、重新計(jì)算)：訪談、制度及表單審閱。

　　審計(jì)程序(審計(jì)作業(yè)的類型)：合規(guī)審計(jì)。

　　1. 在初次進(jìn)行制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更新維護(hù)以及版本的控制為主。

　　2. 審閱制度培訓(xùn)計(jì)劃、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表。

　　審計(jì)過(guò)程控制(主要是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)異常的控制)：缺少某個(gè)制度無(wú)法評(píng)價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對(duì)整個(gè)問(wèn)題的解決方法是對(duì)部門的主管進(jìn)行訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談?dòng)涗浬线M(jìn)行簽字確認(rèn)。

　　審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)

　　1. 制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失(比如缺少異常控制流程、缺少崗位職責(zé)、缺少控制痕跡描述等)。

　　2. 制度合理性：制度缺少流程或者操作性(制度缺乏操作性只有政策層面的制度)、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容。

　　3. 表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。

　　4. 制度更新及版本控制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)行版本號(hào)的控制、無(wú)舊版本回收銷毀記錄。

　　5. 制度培訓(xùn)：無(wú)培訓(xùn)簽到表、無(wú)培訓(xùn)評(píng)價(jià)表、無(wú)年度培訓(xùn)計(jì)劃。

　　二、合同、證件管理

　　合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)所有的合同進(jìn)行登記管理。

　　食堂的合同主要是指采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等。食堂的采購(gòu)合同以框架性的合同為主，單次采購(gòu)還是以采購(gòu)訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在采購(gòu)訂單中進(jìn)行明確。

　　證件主要是五證，五證包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的健康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處罰。

　　審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)行審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)資料：采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺(tái)帳、所有從業(yè)人員健康證。

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法。

　　審計(jì)方式：審閱、詢問(wèn)。

　　審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。

　　1. 在初次進(jìn)行合同、證件審計(jì)時(shí)，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含健康證。

　　2. 對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。

　　3. 對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳。

　　4. 合同雙方是否在合同上蓋章簽字。

　　5. 對(duì)空白的合同文檔進(jìn)行檢查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情況。

　　6. 格式合同模板是否正常，要素齊全。

　　審計(jì)過(guò)程控制：證件的外借可以通過(guò)與證件保管人員進(jìn)行訪談進(jìn)行，主要為證件外借的范圍、使用目的。

　　審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)

　　1. 合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)行合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊。

　　2. 證件方面：證件過(guò)期、證件外借無(wú)管控。

　　三、人員管理

　　人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理。考勤、請(qǐng)假、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。

　　考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，如果指紋考勤機(jī)無(wú)法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機(jī)的，只需要對(duì)考勤卡進(jìn)行檢查即可，對(duì)照排班表或者正常上班時(shí)間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。

　　假期一般，如果無(wú)存在探親假而無(wú)年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，避免用工風(fēng)險(xiǎn)。

　　培訓(xùn)部分主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一部分制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比如大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的服務(wù)期限合同。

　　審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵犯。

　　審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊(cè)、審計(jì)期間的錄用人員的簡(jiǎn)歷以及面試記錄、試用期考評(píng)表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同。

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法。

　　審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談。

　　審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

　　1. 人員管理：

　　(1)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。

　　(2)對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)行檢查，是否存在無(wú)相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的情況

　　(3)通過(guò)對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的審閱，了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整情況。

　　(4)對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行檢查，勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動(dòng)合同是否存在及時(shí)續(xù)簽。

　　(5)離職手續(xù)是否完整。

　　2. 薪酬管理：

　　(1)在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國(guó)家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動(dòng)合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬，根據(jù)實(shí)際出勤情況、加班、請(qǐng)假記錄對(duì)薪酬進(jìn)行重新計(jì)算。對(duì)缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬異常則電話回訪進(jìn)行了解。

　　(3)詢問(wèn)人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)行的處理?？赡軙?huì)挪用做小金庫(kù)。

　　(4)社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。

　　(5)是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫(kù)。

　　3. 人事資料管理：查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。

　　審計(jì)過(guò)程控制：由于部分公司在對(duì)人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計(jì)。這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門進(jìn)行溝通后方可開展。

　　審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：

　　1. 人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推薦無(wú)入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)。

　　2. 薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納基礎(chǔ)低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整。

　　3. 人事資料管理：存在違規(guī)借閱。

　    四、采購(gòu)管理

　　食堂采購(gòu)一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購(gòu)、定點(diǎn)供應(yīng)采購(gòu)、比議價(jià)采購(gòu)、隨機(jī)采購(gòu)。這四種采購(gòu)方式小金額定點(diǎn)采購(gòu)一般為。

　　小金額采購(gòu)一般對(duì)象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供應(yīng)點(diǎn)進(jìn)行購(gòu)置。

　　定點(diǎn)供應(yīng)采購(gòu)一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通過(guò)與供應(yīng)商的簽訂合同，往往可以獲取比較低廉的價(jià)格。但是由于市場(chǎng)的行情以及季節(jié)的變化，所以對(duì)于這一塊需要進(jìn)行3個(gè)月一次的詢比議價(jià)。

　　比議價(jià)采購(gòu)一般為食堂設(shè)備的購(gòu)置，一般通過(guò)市場(chǎng)三家比價(jià)進(jìn)行進(jìn)行。當(dāng)然也有部分采購(gòu)人員，將淘寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格。也有將國(guó)美、蘇寧、超市這種賣場(chǎng)，做為設(shè)備購(gòu)置的地點(diǎn)。

　　隨機(jī)采購(gòu)是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場(chǎng)進(jìn)行，由于食堂蔬菜、生鮮的價(jià)格按照季節(jié)的因數(shù)波動(dòng)比較大，食堂價(jià)格需三家。比如小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少?gòu)娜也耸袌?chǎng)進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)查。

　　審計(jì)目的：降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　審計(jì)資料：供應(yīng)商清單、供應(yīng)商評(píng)價(jià)表、采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)訂單、送貨單、采購(gòu)驗(yàn)收單、采購(gòu)明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄。

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購(gòu)制度。

　　審計(jì)方式：審閱、詢問(wèn)、核對(duì)、分析性復(fù)核。

　　審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)為主。