從兩會(huì)公布出的惠民政策來(lái)看，財(cái)稅的《2018》33號(hào)文讓不少?gòu)氖聲?huì)計(jì)和中小企業(yè)都開(kāi)始沸騰了，因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)的稅率降低了，也就意味著公司在繳稅這件事上會(huì)少繳納一部分。同時(shí)對(duì)于之前的小規(guī)模納稅人注冊(cè)成為一般拿納稅人之后就無(wú)法轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的問(wèn)題，本次政策中允許了一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。

　　1、將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　改稅率這事在過(guò)往絕對(duì)是罕見(jiàn)的。

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)(之前的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬(wàn)，商業(yè)80萬(wàn)，服務(wù)業(yè)500萬(wàn));原本是一般納稅人的，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　這之前，可是只有被“強(qiáng)制”轉(zhuǎn)為一般納稅人的份，一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是門(mén)都沒(méi)有的。

　　▲現(xiàn)在是一般納稅人的企業(yè)，到底應(yīng)該不應(yīng)該轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

　　你可以參照以下的提示，拿著計(jì)算機(jī)跟你老板比劃比劃。

　　1、客戶(hù)對(duì)發(fā)票要求

　　任何時(shí)候，客戶(hù)都是上帝。

　　合作的客戶(hù)是不是都是大型企業(yè)?有沒(méi)有專(zhuān)票的要求?小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)票會(huì)不會(huì)遭嫌棄?

　　2、稅負(fù)有沒(méi)有大于3%?

　　身為一般納稅人，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難是一道硬傷的企業(yè)(比如一些建安企業(yè)，主要成本是人工成本的)。

　　3、年銷(xiāo)售額大不大?

　　我所說(shuō)的年銷(xiāo)售額大，指的是年銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)。那如果年銷(xiāo)售額700萬(wàn)、800萬(wàn)、1000萬(wàn)應(yīng)該不應(yīng)該轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人呢?

　　小編覺(jué)得主要看第1條，如果客戶(hù)對(duì)發(fā)票有沒(méi)有要求，進(jìn)項(xiàng)票又不是特別充足的情況下，即使是年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)的企業(yè)，也可以由幾個(gè)小規(guī)模的企業(yè)來(lái)消化的嘛。

　　總結(jié)：關(guān)鍵看第一條。

　　▲一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，企業(yè)在“待遇”上有什么區(qū)別?

　　我們知道，小規(guī)模納稅人有一個(gè)免征增值稅的優(yōu)惠：

　　(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　還有一個(gè)“小型微利”企業(yè)，在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠：

　　財(cái)稅(2017)43號(hào)文：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　有很多入行不久的朋友，對(duì)這兩個(gè)優(yōu)惠政策傻傻的分不清。

　　PS：前面所述的(2017)76號(hào)文，優(yōu)惠的稅種是增值稅，優(yōu)惠對(duì)象是小規(guī)模納稅，不包括一般納稅人。

　　后面所述的(2017年)43號(hào)文，優(yōu)惠的稅種是企業(yè)所得稅，優(yōu)惠對(duì)象包括：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　簡(jiǎn)單點(diǎn)講就是：小規(guī)模納稅人在增值稅上的免稅優(yōu)惠，只有小規(guī)模納稅人才可以享受;而“小型微利”企業(yè)在企業(yè)所得稅上的減免，符合條件的一般納稅和小規(guī)模納稅人都可以享受。

　　▲一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后，會(huì)計(jì)人員就“減負(fù)”啦

　　這個(gè)減負(fù)是實(shí)實(shí)在在的。我們希望只減負(fù)，不減工資就好......

　　(1)會(huì)計(jì)核算方面減負(fù)

　　我們知道一納稅人是以銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)得差額納稅，而小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅：直接用銷(xiāo)售額乘以稅率(3%)算出應(yīng)交的增值稅。

　　所以，一般納稅人企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，就比小規(guī)模納稅人費(fèi)勁。比如，應(yīng)該在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、增值稅減免額.......

　　會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要按實(shí)際情況對(duì)號(hào)入座，說(shuō)實(shí)話，兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)挺繁瑣的。特別是現(xiàn)在全面營(yíng)改增后，擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，給會(huì)計(jì)人員添加了不少工作。

　　而小規(guī)模納稅人，則沒(méi)那么多復(fù)雜事，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)一個(gè)“應(yīng)交增值稅”基本上可以滿足需求。如果是既有銷(xiāo)售貨物，又有加工修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，大不了在“應(yīng)交增值稅”下再設(shè)明細(xì)科目方便區(qū)分就是了。

　　(2)納稅申報(bào)減負(fù)

　　一般納稅人的增值稅申報(bào)，一月一報(bào)是雷打不動(dòng)的事。雖然現(xiàn)在申報(bào)越來(lái)越簡(jiǎn)單，但是銷(xiāo)項(xiàng)額得認(rèn)真核對(duì)好，進(jìn)項(xiàng)額得認(rèn)真勾選好，已勾選的不能抵扣的得做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、享受增值稅減免的得認(rèn)真填好減免明細(xì)表......

　　小規(guī)模納稅人一個(gè)季度申報(bào)一次就可以了。申報(bào)表也極其的簡(jiǎn)單，只填一張主表。

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