近期出現(xiàn)了很多關(guān)于增值稅方面的問題，我們把這些問題整理了一下，希望對您有所幫助。

　    問題一：增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”認證后丟失了，業(yè)務怎么處理?

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　問題二：增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”認證前丟了，業(yè)務怎么處理?

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　問題三：增值稅“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”都丟了，該怎么辦?

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;

　　注意：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)貨運專票已于2016年7月1日起停止使用。

　　如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　問題四：可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票種類，有哪些?

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)文相關(guān)規(guī)定，七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額： (一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。 2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。 2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣進項稅額。(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

　　問題五：認證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”保存多久?

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　因此，根據(jù)規(guī)定，抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票，應該存10年。

　　問題六：符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣?

　　根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)文相關(guān)規(guī)定，七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

　　一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(三)本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　問題七：符合規(guī)定的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”可以抵扣?

　　《國家稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局 海關(guān)總署公告2013年第31號)文相關(guān)規(guī)定，

　　增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　問題八：符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣?

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第八條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：……(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　問題九：哪些進項不得抵扣?

　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，

　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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