您有非正常戶記錄或者非正常戶直接責(zé)任人員將在全國(guó)范圍內(nèi)無法開辦新公司、辦理相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移。成為非正常戶，國(guó)地稅將公示企業(yè)信息，聯(lián)合實(shí)施追蹤管理。另外，成為非正常戶稅務(wù)登記證件怎么辦?開具發(fā)票怎么辦?財(cái)務(wù)人員就業(yè)也要受影響?信息還能夠被解除嗎?這些問題恐怕很多人都沒有想到。文章今天就為您梳理關(guān)于非正常戶的詳細(xì)指引。

　　一、非正常戶的認(rèn)定及認(rèn)定機(jī)關(guān)

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))規(guī)定：

　　第四十條　已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。

　　第三條　縣以上(含本級(jí)，下同)國(guó)家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

　　二、非正常戶稅務(wù)登記證件失效

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《稅務(wù)登記管理辦法》的決定(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))規(guī)定：

　　第四十一條　納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、非正常戶開具發(fā)票需移交稽查部門組織協(xié)查

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))規(guī)定：在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。

　　購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　四、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人影響就業(yè)，不要隨便掛名“法人代表”

　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2015〕122號(hào))文件規(guī)定：其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))文件規(guī)定：有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的，納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)。

　　有非正常戶記錄是指：在評(píng)價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。

　　由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為D級(jí)。

　　3、特別提醒：

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)非正常戶開展定期公告并實(shí)施對(duì)非正常戶追蹤管理。

　　(2)國(guó)稅、地稅、工商、銀行等相關(guān)職能部門信息共享，一處失信，處處受限。

　　(3)有非正常戶記錄或者非正常戶直接責(zé)任人員將在全國(guó)范圍內(nèi)無法開辦新公司、辦理相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移等。

　　五、非正常戶信息查詢

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<<涉稅信息查詢管理辦法>>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))公告：社會(huì)公眾可以通過報(bào)刊、網(wǎng)站、信息公告欄等公開渠道查詢稅收政策、重大稅收違法案件信息、非正常戶認(rèn)定信息等依法公開的涉稅信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)公開涉稅信息的查詢途徑及時(shí)公告，方便社會(huì)公眾查詢。

　　六 、國(guó)地稅共享非正常戶信息

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范(3.0版)》的通知(稅總發(fā)〔2016〕94號(hào))文件規(guī)定：

　　(1)通過信息共享渠道，交換非正常戶認(rèn)定及解除信息。

　　(2)雙方創(chuàng)造條件公示非正常戶認(rèn)定結(jié)果，并在原有公示內(nèi)容中標(biāo)注認(rèn)定單位。

　　(3)雙方均要將共同認(rèn)定的非正常戶評(píng)價(jià)為D級(jí)納稅人，并采取限量供應(yīng)發(fā)票、發(fā)布非正常戶公告等懲戒措施。

　　(4)聯(lián)合實(shí)施非正常戶追蹤管理。一方發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)及時(shí)處理，并督促其到另一方辦理相關(guān)手續(xù)。

　　(5)對(duì)被雙方認(rèn)定為非正常戶超過兩年，且沒有欠稅也沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，可以注銷其稅務(wù)登記證件。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)干落實(shí)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略要求做好稅收服務(wù)和管理工作的意見》(稅總函〔2015〕108號(hào))規(guī)定：上海、江蘇、浙江、安徽、江西、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、寧波、云南省(市)地區(qū)，加強(qiáng)非正常戶管理信息和欠稅信息的比對(duì)和應(yīng)用，對(duì)有非正常戶信息而核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證的納稅人、比對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠繳稅款的納稅人，采取限量供應(yīng)發(fā)票，降低納稅信用等級(jí)等措施，并及時(shí)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞異常信息，共抓共管。

　　七、營(yíng)改增后非正常戶移交

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))文件規(guī)定：出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

　　(一)外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的;

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的;

　　(三)外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的;

　　(四)生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。

　　本條所稱“連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”，外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的當(dāng)月開始計(jì)算，生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計(jì)算。

　　本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實(shí)、納稅正常的證明材料，經(jīng)供貨納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可，并在2014年7月底前按國(guó)家稅務(wù)總局的函調(diào)管理辦法回函后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定辦理退(免)稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可并回函的，實(shí)行增值稅免稅政策。

　　八、不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))文件規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具的不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

　　九、個(gè)人也受影響

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第67號(hào))文件規(guī)定：購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予契稅納稅申報(bào)受理。

　　十、納稅人如何解除非正常戶

　　【政策依據(jù)】

　　1、《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))

　　【具體操作流程】

　　1、納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。

　　2、辦稅服務(wù)廳接收資料，核對(duì)納稅人報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理;不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　3、相關(guān)部門調(diào)查核實(shí)相關(guān)情況。

　　4、納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款。

　　5、辦稅服務(wù)廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補(bǔ)充申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài)。

　　6、對(duì)已宣布其稅務(wù)登記證件失效的納稅人收繳原稅務(wù)登記證件，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

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