比上“熱搜”還緊張的事情，莫過于開發(fā)票。今天我們就來介紹一下開具發(fā)票需要注意的雷區(qū)。

       一、購買方信息錯誤

　　1.事項說明

　　購買方名稱輸入不規(guī)范，例如將“某某有限公司”誤寫成“某某公司”;未按規(guī)定填寫稅號等。

　　2.小編提醒

　　應(yīng)向購買方索要完整、規(guī)范的名稱及稅號，逐字逐項核對，以下情況可暫不填寫納稅人識別號：

　　(1)對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷商等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票;

　　(2)購買方為國外客戶而開具的出口發(fā)票;

　　(3)購買方為行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位而開具的發(fā)票;

　　(4)購買方為個人消費者或個體工商戶而開具的普通發(fā)票;

　　(5)發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的發(fā)票(手工票等)。

　　3.政策依據(jù)

　　自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。——《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)

　　二、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫錯誤

　　1.事項說明

　　未按照實際銷售情況如實開具，按照客戶要求將“餐飲服務(wù)”開成“會議費”以便報銷;未按規(guī)定填開正確的商品和服務(wù)稅收分類編碼，將“珠寶首飾*黃金項鏈”開成“鋼材*黃金項鏈”等。

　　2.小編提醒

　　按實際銷售情況如實開具，嚴格使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

　　3.政策依據(jù)

　　自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)

　　銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)

　　三、備注欄應(yīng)填未填

　　1.事項說明：

　　提供貨物運輸服務(wù)、提供建筑服務(wù)、銷售或出租不動產(chǎn)、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息、使用差額開票功能開具發(fā)票、預付卡業(yè)務(wù)開票、保險公司代收車船稅、保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點代開專用發(fā)票等須在備注欄中填寫相應(yīng)內(nèi)容。

　　2.小編提醒

　　納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，開具發(fā)票時應(yīng)填寫備注欄。

　　3.政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號);

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號);

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號);

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》(財稅〔2016〕51號);

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號);

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號);

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號);

　　四、錯蓋發(fā)票章

　　1.事項說明

　　發(fā)票上需要加蓋的是發(fā)票專用章，公章及財務(wù)章均不符合要求。

　　2.小編提醒

　　根據(jù)文件要求，發(fā)票需要在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。但是還有些特殊情況需要大家特別注意!

　　(1)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規(guī)定：“《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)當在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章?！?/p>

　　(2)增值稅電子普通發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！币虼?，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不管是彩色打印還是黑白打印，都不需要另外找開票單位再加蓋發(fā)票專用章。

　　3.政策依據(jù)

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

　　(2)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定：“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

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