為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等有關(guān)規(guī)定，財政部制定了《資產(chǎn)評估基本準則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

　　第一章 總則

　　第一條：為規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等制定本準則。

　　第二條： 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準則。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準則的，從其規(guī)定。

　　第三條：本準則所稱資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評估法和國務(wù)院規(guī)定，按照職責(zé)分工由財政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員。

　　第二章 基本遵循

　　第四條：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則。

　　第五條：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠實守信，勤勉盡責(zé)，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。

　　第六條 ：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。

　　第七條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資產(chǎn)評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，保持和提高專業(yè)能力。

　　第三章 資產(chǎn)評估程序

　　第八條 ：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，履行下列基本程序：明確業(yè)務(wù)基本事項、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。

　　第九條：資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項：

　　(一)委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人;

　　(二)評估目的;

　　(三)評估對象和評估范圍;

　　(四)價值類型;

　　(五)評估基準日;

　　(六)資產(chǎn)評估報告使用范圍;

　　(七)資產(chǎn)評估報告提交期限及方式;

　　(八)評估服務(wù)費及支付方式;

　　(九)委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。

　　資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險進行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求，否則不得受理。

　　第十條：資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當(dāng)采取彌補措施，包括利用專家工作等。

　　第十一條：資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。

　　第十二條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程及時間進度、人員安排等。

　　第十三條：執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，獲取資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。

　　第十四條 ：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料;從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。

　　委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人依法提供并保證資料的真實性、完整性、合法性。

　　第十五條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查和驗證。

　　第十六條：確定資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

　　資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，依法選擇評估方法。

　　第十七條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評定、估算形成評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。

　　第十八條：資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對初步資產(chǎn)評估報告進行內(nèi)部審核后出具資產(chǎn)評估報告。

　　第十九條：資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料進行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。

　　第四章 資產(chǎn)評估報告

　　第二十條：資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　第二十一條：資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容包括：標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。

　　第二十二條：資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(一)委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人;

　　(二)評估目的;

　　(三)評估對象和評估范圍;

　　(四)價值類型;

　　(五)評估基準日;

　　(六)評估依據(jù);

　　(七)評估方法;

　　(八)評估程序?qū)嵤┻^程和情況;

　　(九)評估假設(shè);

　　(十)評估結(jié)論;

　　(十一)特別事項說明;

　　(十二)資產(chǎn)評估報告使用限制說明;

　　(十三)資產(chǎn)評估報告日;

　　(十四)資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

　　第二十三條：資產(chǎn)評估報告載明的評估目的應(yīng)當(dāng)唯一。

　　第二十四條：資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明選擇價值類型的理由，并明確其定義。

　　第二十五條：資產(chǎn)評估報告載明的評估基準日應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估委托合同約定的評估基準日一致，可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時點。

　　第二十六條：資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式表述評估結(jié)論，并明確評估結(jié)論的使用有效期。

　　第二十七條：資產(chǎn)評估報告的特別事項說明包括：

　　(一)權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

　　(二)未決事項、法律糾紛等不確定因素;

　　(三)重要的利用專家工作情況;

　　(四)重大期后事項。

　　第二十八條：資產(chǎn)評估報告使用限制說明應(yīng)當(dāng)載明：

　　(一)使用范圍;

　　(二)委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任;

　　(三)除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人;

　　(四)資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論。評估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。

　　第二十九條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

　　法定評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

　　第五章 資產(chǎn)評估檔案

　　第三十條：資產(chǎn)評估檔案包括工作底稿、資產(chǎn)評估報告以及其他相關(guān)資料。

　　資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機構(gòu)妥善管理。

　　第三十一條：工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整、重點突出、記錄清晰，能夠反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論。工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

　　管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集資產(chǎn)評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　第三十二條：資產(chǎn)評估檔案保存期限不少于十五年。屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。

　　第三十三條：資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：

　　(一)財政部門依法調(diào)閱的;

　　(二)資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的;

　　(三)其他依法依規(guī)查閱的。

　　第六章 附則

　　第三十四條：中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)本準則制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則包括各項具體準則、指南和指導(dǎo)意見。

　　第三十五條 ：本準則自2017年10月1日起施行。2004年2月25日財政部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估準則——基本準則〉和〈資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則〉的通知》(財企〔2004〕20號)同時廢止。

　　來源：財政部