企業(yè)稅審是什么意思(稅務(wù)審計(jì)如何開(kāi)展)

　　企業(yè)稅審的目的在于檢查企業(yè)是否正常納稅，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)政策要求，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)部門的要求開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作，并且有專門的稅務(wù)事務(wù)所出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。接下來(lái)，小編為您整理介紹企業(yè)稅審及稅務(wù)審計(jì)開(kāi)展方式。

　　企業(yè)稅審是什么意思?

　　稅審是指年度企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)，依據(jù)是稅收法律法規(guī)，需要稅務(wù)師事務(wù)所完成審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。在以下情況下，企業(yè)需參加稅審：稅務(wù)局通知企業(yè)參加所得稅匯算;企業(yè)當(dāng)年度虧損較大，希望將當(dāng)年的虧損延續(xù)到以后年度用于抵消以后年度的盈利：企業(yè)為了檢查公司賬務(wù)，避免納稅違法成本，而通過(guò)所得稅匯算來(lái)進(jìn)行自查。

　　企業(yè)稅務(wù)審計(jì)具體內(nèi)容

　　1.納稅申報(bào)表[期初(1月)、期末(12月)和未經(jīng)審計(jì)的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及附表;

　　2.會(huì)計(jì)憑證和賬簿;

　　3.本年度會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表);

　　4.稅務(wù)登記證、代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程復(fù)印件;

　　5.中介機(jī)構(gòu)前期出具的納稅審計(jì)報(bào)告、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告;

　　6.銀行借款合同、租賃合同、購(gòu)銷合同等重要業(yè)務(wù)合同和協(xié)議;

　　7.現(xiàn)金盤點(diǎn)表;

　　8.銀行對(duì)賬單;

　　9.庫(kù)存盤點(diǎn)表;

　　10.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

　　11.年度匯總科目;

　　12.往來(lái)賬戶余額清單;

　　13.預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)到達(dá)的發(fā)票復(fù)印件;

　　14.駕駛證復(fù)印件;

　　15.年度納稅申報(bào)清單。

　　企業(yè)稅審要點(diǎn)

　　1、企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注的兩件事：資產(chǎn)損失和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的備案。

　　2、稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異引發(fā)的納稅調(diào)整。

　　3、流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的差異。

　　4、容易忽視的視同銷售應(yīng)稅收入。

　　5、應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處理。

　　6、工資總額的稅前扣除新變化。

　　7、不同對(duì)象的手續(xù)費(fèi)及傭金支出適用不同政策。

　　8、企業(yè)取得跨年度的費(fèi)用支出憑證及以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的涉稅處理。

　　9、關(guān)注新辦企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)政策新變化。

　　10、尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失及軟件攤銷年限的稅務(wù)處理。

　　11、小微企業(yè)的匯算清繳政策。

　　企業(yè)稅審的好處

　　1、可彌補(bǔ)虧損，減少稅款支出

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可在連續(xù)五個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)虧損，企業(yè)要彌補(bǔ)虧損，通常稅務(wù)局會(huì)要求企業(yè)提供稅審報(bào)告。

　　2、正確申報(bào)企業(yè)所得稅

　　注冊(cè)稅務(wù)師在做稅審時(shí)會(huì)調(diào)整企業(yè)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，一般都能準(zhǔn)確落實(shí)企業(yè)全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　3、轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　如出具報(bào)告的企業(yè)被稅務(wù)局稽查，如果是注冊(cè)稅務(wù)師原因而被補(bǔ)稅罰款并加收滯納金，則補(bǔ)稅由企業(yè)承擔(dān)，但罰款和滯納金由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，或由企業(yè)交納后向稅務(wù)師事務(wù)所索賠。

　　4、可減少稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　稅務(wù)檢查分兩種情況：稅務(wù)專業(yè)稽查;管理科室案頭檢查

　　稅務(wù)師事務(wù)所做完稅審報(bào)告會(huì)上傳至稅務(wù)局內(nèi)網(wǎng)報(bào)備，稅務(wù)局會(huì)在內(nèi)網(wǎng)接收下載報(bào)告。

　　一般情況下，稅務(wù)看到企業(yè)有出稅審報(bào)告，通常就不會(huì)做檢查;同樣的管理科室的案頭檢查，有看到企業(yè)有稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審報(bào)告，一般就不作實(shí)地檢查。

　　所以出具稅審報(bào)告能減少企業(yè)被稅務(wù)局檢查的概率啦。

　　5、利用簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師的能力為企業(yè)節(jié)稅

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師及注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行稅審作業(yè)時(shí)，通常會(huì)審閱企業(yè)的全盤帳務(wù)，與企業(yè)溝通，對(duì)于有的費(fèi)用，做多了反而會(huì)多交稅，有時(shí)改動(dòng)幾個(gè)會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)就會(huì)少交很多稅，對(duì)不當(dāng)會(huì)計(jì)處理，提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，并對(duì)企業(yè)的節(jié)稅避稅提出合理化的建議。

　　什么情況下要做稅審?

　　1、企業(yè)當(dāng)年虧損較大，以后年度需要彌補(bǔ)虧損的，則當(dāng)年度需要出具稅審報(bào)告;

　　2、企業(yè)帳務(wù)處理可能有問(wèn)題，企業(yè)不放心，也會(huì)選擇稅務(wù)師事務(wù)所出稅審報(bào)告;

　　3、企業(yè)會(huì)計(jì)核算沒(méi)有問(wèn)題，但當(dāng)年增值稅稅負(fù)較低，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，此時(shí)企業(yè)可以考慮出稅審報(bào)告;

　　4、企業(yè)三年連續(xù)虧損，稅務(wù)局通知企業(yè)出具三年的稅審報(bào)告，因受納稅評(píng)估約談等等原因，稅務(wù)局通知企業(yè)出稅審報(bào)告;

　　5、企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，但利潤(rùn)太低，與收入和資產(chǎn)不配比，或企業(yè)有較多的逃稅行為，為了稅務(wù)安全，怕被稅務(wù)檢查，會(huì)主動(dòng)選擇做稅審;

　　6、企業(yè)當(dāng)年有利潤(rùn)，如果需要彌補(bǔ)以前年度的虧損，則彌補(bǔ)虧損的當(dāng)年及至以前年度有虧損需彌補(bǔ)的年度中間的每一年均需出稅審報(bào)告。

　　如何開(kāi)展企業(yè)稅審?

　　一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)審計(jì)開(kāi)展流程，大致按照如下步驟來(lái)進(jìn)行：

　　1、納稅人信息資料的收集、整理。包括：基本信息(如納稅人成立、開(kāi)業(yè)的時(shí)間、合同、章程等)、納稅人財(cái)務(wù)制度(包括財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理辦法等)以及財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等材料。

　　2、審計(jì)項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)。運(yùn)用分析性復(fù)核辦法，對(duì)涉及各稅種的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行趨勢(shì)、比率及比較分析，尋找可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。

　　3、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的分析與評(píng)價(jià)。向納稅人發(fā)出納稅人《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表》，或向納稅人提問(wèn)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題，分析評(píng)價(jià)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性、準(zhǔn)確性，為確立重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。

　　4、審計(jì)項(xiàng)目的確定。通過(guò)上述資料的收集、整理與分析，擬定審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)覆蓋率和重點(diǎn)，詳見(jiàn)《審計(jì)項(xiàng)目確認(rèn)工作底稿》。

　　5、編制審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)所確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制詳細(xì)的審計(jì)程序，完成《審計(jì)程序表》;合理調(diào)配、組織人員，明確分工，做好時(shí)間預(yù)算。

　　6、下發(fā)《審計(jì)通知書》。根據(jù)上述的計(jì)劃與安排，填寫《稅務(wù)審計(jì)通知書》，至少提前三天，將所要進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容、具體時(shí)間、地點(diǎn)、審計(jì)人員所需審計(jì)的有關(guān)納稅資料和要求納稅人配合事項(xiàng)等通知納稅人。

　　7、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段。對(duì)納稅人單位的稅務(wù)狀況及各類稅務(wù)報(bào)表等材料進(jìn)行具體審查，對(duì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄。

　　8、匯總整理。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按稅種進(jìn)行匯總，及時(shí)整理、核查審計(jì)工作底稿，完成《稅務(wù)審計(jì)情況表》，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。

　　9、與被審計(jì)納稅人單位交換審計(jì)意見(jiàn)，出具最終版《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》。

　　至此，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)流程基本完成!