一、按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(五)項規(guī)定:貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

二、根據《個人所得稅法》的規(guī)定,取得利息的個人應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

三、根據《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據企業(yè)所得稅法第八條和實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除:

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

因此，公司因借款向職工支付的利息，必須取得利息發(fā)票，利息金額只要不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額，可以憑發(fā)票準予稅前扣除。

對于出借人個人來講，去稅務大廳代開利息發(fā)票，繳納增值稅稅率3%(今年1%增值稅征收率)，稅務代開的發(fā)票名目多為“資金使用費”，另外需要交納20%利息的個人所得稅，支付方履行扣繳義務。現實中，個人（債權人）往往會要求企業(yè)（債務人）承擔開票稅費。如果由企業(yè)（債務人）承擔稅費，企業(yè)（債務人）只能將之計入營業(yè)外支出科目，且不得在所得稅前扣除。

借：營業(yè)外支出—代交稅費

貸：現金