合伙企業(yè)所得稅怎么交(合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅)

　　我司(被投資企業(yè))股東有個人和合伙企業(yè)，合伙企業(yè)位于多個省市。我司擬于近期進(jìn)行分紅，對于股東類型為合伙企業(yè)的個人合伙人，應(yīng)由我司(被投資企業(yè))代扣代繳個人所得稅還是應(yīng)該由合伙企業(yè)進(jìn)行代扣代繳?個人所得稅納稅地點(diǎn)應(yīng)在我司注冊地還是各合伙企業(yè)注冊地?

　　1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)文件第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕91號附件1)第四條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

　　第五條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

　　第二十條規(guī)定，投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定，關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》(即財(cái)稅〔2000〕91號)所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

　　合伙企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性股權(quán)投資，取得被投資企業(yè)的分紅，不并入該合伙企業(yè)的收入，應(yīng)由合伙企業(yè)的合伙人分別繳納所得稅。

　　企業(yè)合伙人將分配的分紅并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;個人合伙人取得分配的分紅，按照《個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用百分之二十的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，申報(bào)繳納個人所得稅。

　　至于你公司“對于股東類型為合伙企業(yè)的個人合伙人進(jìn)行分紅”，相關(guān)所得稅問題，不同于你公司直接向個人支付分紅，因此，既非由你公司(被投資企業(yè))代扣代繳個人所得稅，也非由合伙企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個人所得稅，而是由該合伙企業(yè)的個人合伙人，自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(原則上為合伙實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申報(bào)繳納個人所得稅。

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