小規(guī)模季度銷售額45萬免征增值稅的四個誤區(qū)(小規(guī)模納稅人免征增值稅的問題)

　　誤區(qū)一

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

　　糾正

　　小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

　　誤區(qū)二

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。

　　糾正

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　免征增值稅的賬務處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入/其他收益—補貼收入

　　誤區(qū)三

　　小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬免征增值稅，由于季度銷售額不超過45萬，因此成本費用不需要取得發(fā)票。

　　糾正

　　日常發(fā)生的支出費用仍應依法取得合規(guī)票據，否則沒法稅前扣除，導致多繳納企業(yè)所得稅的稅務風險。

　　誤區(qū)四

　　小規(guī)模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，45萬以內部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

　　糾正

　　增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬以內部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。

　　相關參考

　　《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2021 年第 5 號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元(以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

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