為了便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題，國家稅務(wù)總局編制了《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》(以下簡稱《指引》)，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋27項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

       首先，我們要認(rèn)識什么是小微企業(yè)，小微企業(yè)的定義是是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。下面就看下減免稅費負(fù)擔(dān)的具體內(nèi)容。

　　小微企業(yè)和個體工商戶減免稅費負(fù)擔(dān)

　　《指引》梳理了包括減免增值稅、所得稅、“六稅兩費”、殘疾人就業(yè)保障金等8項優(yōu)惠政策。具體包括：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅;階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅;增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”;符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費;小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收;符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金;符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金。

　　小微企業(yè)和個體工商戶可推動普惠金融發(fā)展

　　《指引》梳理了針對金融機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)與小額貸款公司等11項減免稅優(yōu)惠政策。具體包括：金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅;金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入;金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅;金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除;金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除;小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅;小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入;小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅;中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;賬簿印花稅減免。

　　小微企業(yè)和個體工商戶可享受重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

　　《指引》梳理了針對退役士兵、轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬及殘疾人等重點群體的8項減免稅優(yōu)惠政策。具體包括：重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減;退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減;隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅;隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅;軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅;自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅;殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅;安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退。

　　附：小微企業(yè)的行業(yè)劃分

　　(一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(二)工業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(三)建筑業(yè)營業(yè)收入8000萬元以下或資產(chǎn)總額8000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(四)批發(fā)業(yè)從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(五)零售業(yè)從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(六)交通運輸業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(七)倉儲業(yè)從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(八)郵政業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(九)住宿業(yè)從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十)餐飲業(yè)從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十一)信息傳輸業(yè)從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十二)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十三)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十四)物業(yè)管理從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十五)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十六)其他未列明行業(yè)從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。