#出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項介紹#對于外貿(mào)企業(yè)來說，其在經(jīng)營期間通常會涉及到出口退稅相關(guān)操作，而對出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項進(jìn)行了解，有助于出口企業(yè)順利辦理完成該項工作，并盡快拿到退稅款。接下來，本文將對出口退稅流程及賬務(wù)處理注意事項進(jìn)行具體介紹、說明。

　　1、出口退稅流程

　　通常，企業(yè)辦理出口退稅，大多按照如下流程來進(jìn)行：

　　(1)有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

　　企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　(2)退稅登記的申報和受理

　　企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

　　(3)填發(fā)出口退稅登記證

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

　　(4)出口退稅登記的變更或注銷

　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

　　2、出口退稅賬務(wù)處理注意事項

　　有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項，需出口企業(yè)重點掌握以下“免、抵、退”稅計算方法：

　　(1)計算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

　　(2)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

　　若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應(yīng)繳納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計算比較

　　(3)計算免抵退稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價格×出口貨物退稅率

　　免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式為：

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

　　(4)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

　　若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;

　　若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。