公司內(nèi)部審計(jì)的必要性(公司內(nèi)部審計(jì)的作用)-內(nèi)部審計(jì)是一種確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、業(yè)務(wù)拓展和組織形式的更加復(fù)雜，受托責(zé)任的需求逐漸滲透到企業(yè)的各個(gè)層次和領(lǐng)域。委托者對(duì)原有的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求比以前更高，這就要求公司內(nèi)部審計(jì)深層次的介入.加強(qiáng)下級(jí)管理人員對(duì)上級(jí)所負(fù)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)控。此外.現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng).實(shí)施規(guī)模擴(kuò)張發(fā)展戰(zhàn)略。其控制鏈條大大延長(zhǎng)，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍增大.企業(yè)的董事會(huì)、高管層對(duì)準(zhǔn)確地掌控風(fēng)險(xiǎn)的需求更迫切。

　　內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　一、公司內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的必要性

　　(1)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)改變導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)職能的弱化

　　進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化和股權(quán)集中化浪潮滾滾，在外部環(huán)境的劇烈變化面前，為了抓住機(jī)遇，防范風(fēng)險(xiǎn)，以求得生存和發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家的大中型企業(yè)普遍在管理理念、管理組織、管理內(nèi)容、管理制度、企業(yè)文化、管理方法等方面進(jìn)行了變革。其中最明顯的變革是實(shí)施公司治理改革，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制，企業(yè)發(fā)生的這些變化使公司內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能受到挑戰(zhàn)，再加上公司內(nèi)部審計(jì)的地位長(zhǎng)期受到忽視，其變化步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)制度的變革，導(dǎo)致其職能明顯弱化，更加不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，因而公司內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換勢(shì)在必行。

　　(2)公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過于簡(jiǎn)單限制了其作用的發(fā)揮

　　目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作基本上還是查錯(cuò)防弊，其主要是圍繞著財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，政策法規(guī)的遵循及財(cái)產(chǎn)的安全與完整等方面展開，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)，沒有對(duì)組織內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出評(píng)價(jià)和提出建議，更未對(duì)一些重要的深層次的問題如管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)情況不斷發(fā)生變化，而公司內(nèi)部審計(jì)卻發(fā)展緩慢，內(nèi)容過于狹窄，跟不上客觀環(huán)境的變化，導(dǎo)致其作用無法發(fā)揮出來。可見，公司內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換是必要的。

　　(3)公司內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的地位受到挑戰(zhàn)

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)往往被認(rèn)為是外部審計(jì)的補(bǔ)充，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求，而是政府主管部門和審計(jì)部門的強(qiáng)制要求，甚至是下級(jí)單位為了與上級(jí)單位對(duì)口成立的，因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)、單位內(nèi)部往往很被動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)地位不高，決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受損，因而其作用也大大削弱，甚至是企業(yè)的“冷宮”，地位岌岌可危。

　　二、公司內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的措施

　　(1)公司內(nèi)部審計(jì)外部化

　　公司內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)或部門聘請(qǐng)外部審計(jì)人員來執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向企業(yè)外部。這邊所指的公司內(nèi)部審計(jì)外部化主要是把內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方式從單一依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量向與外部審計(jì)結(jié)合的方向發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)的工作包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)與提供建議兩部分，對(duì)于第一部分企業(yè)完全可以委托外部審計(jì)人員按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，這樣不僅可以做到資源的有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。對(duì)于第二部分，由于內(nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況，工作的重點(diǎn)也能有的放矢，提高工作的效率，因此應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員承擔(dān)。

　　(2)保障公司內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性

　　公司內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員必須置身于審計(jì)活動(dòng)之外，自主地、不受約束地履行審計(jì)職責(zé)。公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，保證公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義都可以看出，要使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督的職能，耍取決于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。但是應(yīng)該如何加強(qiáng)和保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性呢?具體措施如：合理設(shè)置公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，使其納入法制化軌道;建立內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換制;建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作和業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng);配備業(yè)務(wù)水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員等等。通過以上措施的實(shí)行，能夠合理保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，從而從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　(3)服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大

　　服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部職業(yè)機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，公司內(nèi)部審計(jì)職能也必然在客觀上從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的咨詢服務(wù)職能。因而公司內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表擴(kuò)展到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。首先為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。其次為了適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、資本保全系統(tǒng)、成本控制系統(tǒng)等進(jìn)行監(jiān)控，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部控制而發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用。第三，應(yīng)大力開展經(jīng)營(yíng)管理效益審計(jì)，為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置的科學(xué)決策發(fā)揮顧問咨詢的作用。

　　(4)提高審計(jì)人員的素質(zhì)，即從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才轉(zhuǎn)變

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和職能部審計(jì)部門往往不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求，而是政府主管部門和審計(jì)部門的強(qiáng)制要求，甚至是下級(jí)單位為了與上級(jí)單位對(duì)口而成立的，因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)、單位內(nèi)部往往很被動(dòng)。

　　三、公司內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用是什么呢?

　　1、公司內(nèi)部審計(jì)為科學(xué)決策當(dāng)好參謀。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持“審計(jì)監(jiān)督是手段，幫助服務(wù)是目的”的基本審計(jì)思想。從微觀上講，通過審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)糾弊，幫助被審計(jì)單位建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節(jié)約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財(cái)務(wù)收支運(yùn)營(yíng)情況的審計(jì)、基建及維修工程審計(jì)，設(shè)備物資采購審計(jì)以及收支情況審計(jì)等個(gè)體審計(jì)，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題，從機(jī)制上、制度上分析原因，提出改進(jìn)和完善的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審的參謀作用。

　　2、公司內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)發(fā)展大局。內(nèi)審工作以幫助服務(wù)為目的，在具體審計(jì)事項(xiàng)中，審計(jì)服務(wù)是通過審計(jì)監(jiān)督的形式實(shí)現(xiàn)的。在監(jiān)督中加強(qiáng)服務(wù)，在服務(wù)中促進(jìn)監(jiān)督。堅(jiān)持原則性和靈活性的有機(jī)結(jié)合，在有為和無為中找準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作空間，按照有利于本系統(tǒng)發(fā)展大局，有利于提高資金使用效益的審計(jì)宗旨，以實(shí)事求是的態(tài)度，通過審計(jì)監(jiān)督來促進(jìn)本單位或本系統(tǒng)健全和完善管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理。由此可見，公司內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，如何掌控好公司內(nèi)部審計(jì)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵之一。

　　3、公司內(nèi)部審計(jì)可確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。公司內(nèi)部審計(jì)既是本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，又是本單位管理工作的服務(wù)者，承擔(dān)著憲法和法律以及公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定賦予的神圣職責(zé)，是堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持立黨為公，執(zhí)政為民的思想在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)具體體現(xiàn)，因此，內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持原則，迎難而上，秉公執(zhí)法，站在維護(hù)國(guó)家和人民利益，保障經(jīng)濟(jì)安全的高度，當(dāng)好本系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“衛(wèi)士”，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀，當(dāng)好民眾監(jiān)督的眼睛。

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