如今，伴隨著社會(huì)進(jìn)步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，而日漸興盛，我國“網(wǎng)購”熱潮的興起以及居民消費(fèi)水平的提升，我國電商行業(yè)也獲得了飛速發(fā)展。目前，國內(nèi)電子商務(wù)主要包括網(wǎng)絡(luò)銷售、信息交換、售前售后服務(wù)、電子支付等內(nèi)容。電子商務(wù)將商業(yè)活動(dòng)予以電子化和網(wǎng)絡(luò)化，由于其商品交易方式、流轉(zhuǎn)程序、支付方式等與傳統(tǒng)的營銷方式有很大差異，而目前各國稅法對(duì)電子商務(wù)征稅方面的規(guī)定有許多空白點(diǎn)，給電子商務(wù)進(jìn)行稅收籌劃提供了新的空間。而在這一行業(yè)之中，大大小小的電商企業(yè)也如雨后春筍般蓬勃興起。不過，對(duì)于市面上發(fā)展較好的電商公司來說，其往往在經(jīng)營期間承擔(dān)著較重的稅收負(fù)擔(dān)，因此對(duì)于開展企業(yè)稅收籌劃也存在迫切需求。在本文中，我們將對(duì)電商公司如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行具體說明。

　　關(guān)于電商平臺(tái)小規(guī)模納稅人需要交納的稅，有以下幾點(diǎn)：

　　1、增值稅=商品銷售收入(不含稅)*3%(小規(guī)模納稅人，月報(bào));

　　2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅*7%(月報(bào));

　　3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅*3%(月報(bào));

　　4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報(bào));

　　5、個(gè)人所得稅(月報(bào));實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。

　　6、所得稅=利潤總額*稅率為25%。

　　一般來說，有關(guān)于電商公司開展稅收籌劃的方法和途徑，其主要包含以下幾種：

　　1、利用企業(yè)性質(zhì)。當(dāng)前，我國大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊(cè)地址位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，并擁有高新技術(shù)企業(yè)證書。而在稅負(fù)方面，高新技術(shù)企業(yè)與普通企業(yè)在所得稅稅收待遇方面會(huì)差異很大，如高新技術(shù)企業(yè)、生產(chǎn)制造型的外商投資企業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠，而普通企業(yè)則無法享受該類優(yōu)惠政策。所以，符合條件的電商公司，可利用企業(yè)性質(zhì)開展稅收籌劃。

　　2、利用收入性質(zhì)的確認(rèn)。電商企業(yè)將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。而且，這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息，屬于提供服務(wù)還是銷售商品，我國稅法還沒有明確的規(guī)定。但這兩種的收入所得適用的稅率卻是不同的。所以，有稅收籌劃需求的電商企業(yè)，也可以在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采用此種方式進(jìn)行籌劃。

　　3、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略。由于電商企業(yè)改變了公司進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，且網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)特定商品和勞務(wù)的定價(jià)有較大的的靈活性。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息的加密系統(tǒng)、匿名式電子付款工具、無紙化操作及其流動(dòng)性等特點(diǎn)，因而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易事實(shí)。所以，企業(yè)也可適度運(yùn)用此種方式進(jìn)行稅收籌劃，并保障有足夠的商業(yè)理由，否則有可能帶來不良后果。

　　4、利用印花稅。這需要從電子商務(wù)所具備的特點(diǎn)來說明，由于電商企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來實(shí)現(xiàn)了無紙化操作，而且交易雙方常常隱蔽進(jìn)行，網(wǎng)上訂單是否具有紙張合同性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前尚未明確。所以，電商企業(yè)在一定程度上也可采用此種方法開展籌劃。

　　電商公司稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)：

　　1、合理選擇企業(yè)注冊(cè)地和企業(yè)的性質(zhì)。

　　國內(nèi)稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，既有對(duì)不同地區(qū)的優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)、沿海開放城市等，又有對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的優(yōu)惠，如高新技術(shù)企業(yè)、軟件開發(fā)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)等。企業(yè)的性質(zhì)不同，稅收待遇差異會(huì)很大。因此，從事電子商務(wù)的企業(yè)應(yīng)盡量注冊(cè)于各地的高新技術(shù)園區(qū)，同時(shí)要獲得高新技術(shù)企業(yè)證書。營業(yè)執(zhí)照上的營業(yè)范圍盡可能廣一些，這樣，就可以通過擴(kuò)充、縮減營業(yè)范圍，使自己被認(rèn)定為理想的企業(yè)性質(zhì)。

　　2、通過轉(zhuǎn)換各類所得的性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　大多數(shù)稅收協(xié)定和各國國內(nèi)稅法，對(duì)不同類型所得規(guī)定的征稅辦法是有差別的。但是電子商務(wù)的興起，使得所得之間的區(qū)別模糊起來，有時(shí)候很難清晰地界定所得的類型，進(jìn)而影響到征稅方法的使用。

　　3、適當(dāng)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　由于電子商務(wù)改變了公司進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔龟P(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)特定商品和勞務(wù)的定價(jià)有較大的靈活性。通過電子商務(wù)，可快速地在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有目的地調(diào)整成本費(fèi)用及收入，使整個(gè)集團(tuán)謀求利益最大化。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子付款工具、無紙化操作及其流動(dòng)性等特點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方的具體交易事實(shí)，相應(yīng)地會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格和相應(yīng)做出稅務(wù)調(diào)整增添相當(dāng)?shù)碾y度。但是，這種操作必須是適度的，最好有足夠的商業(yè)理由，否則可能產(chǎn)生不良后果。

　　4、避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定經(jīng)營場(chǎng)所，包括經(jīng)營場(chǎng)所、管理機(jī)構(gòu)、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等。目前，它已成為許多國家判定對(duì)非居民納稅人征稅與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于跨國經(jīng)營而言，只要避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就可能避免了對(duì)該非居住國的有限納稅義務(wù)，特別是當(dāng)非居住國稅率高于居住國稅率時(shí)，這一點(diǎn)顯得更為重要。因而，跨國企業(yè)可通過貨物倉儲(chǔ)、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其他輔助性營業(yè)活動(dòng)而并非設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，來達(dá)到在非居住國免予納稅的優(yōu)惠。如日本遵循經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，但是該定義并沒有對(duì)非居民互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)址是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)作出解釋。外國公司通過互聯(lián)網(wǎng)銷售貨物或勞務(wù)給日本顧客，并設(shè)置輔助機(jī)構(gòu)接受訂貨和售后服務(wù)。這種輔助機(jī)構(gòu)既沒有存貨，也不代表公司對(duì)外簽約，依法是不能認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的。當(dāng)然，日本政府也就無法征稅。

　　5、利用電子商務(wù)的高流動(dòng)性進(jìn)行籌劃。

　　通過國際互聯(lián)網(wǎng)將產(chǎn)品的研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售“合理”地分布于世界各地(包括避稅地)將更為容易。在避稅地設(shè)立基地公司也易如反掌，只需移動(dòng)一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話，在避稅地建立一個(gè)網(wǎng)址即可。隨著銀行的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，納稅人在交易中心定價(jià)更為靈活、隱蔽，對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇也更為便利，這一切均使跨國公司可以更容易地通過各種虛構(gòu)的業(yè)務(wù)和價(jià)格轉(zhuǎn)移來實(shí)現(xiàn)國際避稅目的。再者，由于電子商務(wù)改變了公司進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，原來由人完成的增值活動(dòng)，現(xiàn)在越來越多地依賴于機(jī)器和軟件來完成，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖菔沟藐P(guān)聯(lián)企業(yè)在對(duì)待特定商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和銷售上有更為廣泛的運(yùn)作空間。他們可以快速地在彼此之間有目的對(duì)成本費(fèi)用及收入利潤進(jìn)行分?jǐn)?，制定以謀求整個(gè)公司利益最大化的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

　　6、在跨國投資時(shí)，選擇低稅區(qū)進(jìn)行投資。

　　不同國家和地區(qū)對(duì)電子商務(wù)持不同的態(tài)度，從而對(duì)電子商務(wù)也采取不同的稅收政策。例如作為世界上電子商務(wù)最發(fā)達(dá)的國家美國來說，堅(jiān)持對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅政策，于是在美國境內(nèi)或同美國公司通過電子商務(wù)的形式開展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，就可能有很大的籌劃空間。而世界上另一個(gè)大型貿(mào)易組織歐盟，則對(duì)電子商務(wù)制定了若干的征稅規(guī)定，如規(guī)定對(duì)坐落于歐盟以外的公司通過互聯(lián)網(wǎng)向歐盟境內(nèi)沒有進(jìn)行增值稅納稅登記的顧客銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，只要銷售額在10萬歐元以上的，必須在歐盟境內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅登記并征收增值稅。因此，要充分利用不同國家和地區(qū)的稅制差異或區(qū)域性稅收政策，選擇整體稅賦水平較低的地區(qū)或國家進(jìn)行投資，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

　　以上為電商公司如何進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)介紹。在現(xiàn)實(shí)生活中，電商企業(yè)如若存在稅收籌劃需求，便有必要對(duì)文中介紹方法進(jìn)行掌握。不過，電商公司如若想要確保稅收籌劃的預(yù)期效果，那么最好還是尋求專業(yè)稅收籌劃公司進(jìn)行服務(wù)委托!