企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

　　什么情況下要進行稅務登記注銷?

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)的規(guī)定，以下三種情況應進行稅務登記的注銷：

　　1.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　3.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　什么情況下要清算所得稅?

　　對于在第二點所述的第1、2種情況下，注銷稅務登記是否要進行企業(yè)所得稅的清算，財稅〔2009〕60號文件第二條進行了明確：

　　(一)按《公司法》《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。

　　(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　按《公司法》《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的主要包括以下幾種類型：

　　1.企業(yè)解散。合營企業(yè)，合作企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)經(jīng)營期限屆滿后不再繼續(xù)經(jīng)營的，應當解散;合作企業(yè)的一個或多個當事人應當違反合同或者章程的規(guī)定，提前終止合作關系。

　　2.企業(yè)破產。企業(yè)資不抵債的，應當依照破產法清算。

　　3.由于其他原因的清算。企業(yè)因自然災害，戰(zhàn)爭，其他不可抗力而蒙受損失，無法繼續(xù)經(jīng)營的，應當予以清算;因非法經(jīng)營而關閉，注銷，造成環(huán)境污染或危害社會公共利益的，予以清算。

　　企業(yè)改制中是否需要進行企業(yè)所得稅清算的，按照財政部，國家稅務總局關于企業(yè)改制企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財稅〔2009〕59號)，主要包括以下四種類型：

　　1.企業(yè)從法人轉變?yōu)榉欠ㄈ私M織，例如獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。

　　2.企業(yè)的注冊地點已轉移到中華人民共和國(包括香港，澳門和臺灣)以外。

　　3.不實行特殊稅收待遇的企業(yè)合并，按照合并后的清算處理合并企業(yè)及其股東。

　　4，在不享受特殊稅收待遇的分離企業(yè)中，當不再存在該分離企業(yè)時，該分離企業(yè)及其股東應按照清算的方式進行所得稅處理。